第二节 会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。
包括三个方面内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理
一、会计工作的行政管理（★注意单选）
总原则：统一领导，分级管理
统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；
分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
【例题·判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。这一规定体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、配合的关系。
【注意】1.中国人民银行与中国银行的区别；2.各自的职权范围
【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（ ）。
A.财政部门对各单位会计工作的监督
B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督
C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查
D.税务机关对纳税人记账凭证的检查
『正确答案』ACD
『答案解析』中国人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督，而不是中国银行。
财政部门履行的会计行政管理职能主要有：
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施——国家统一会计制度的制定权限。（注意单选题、多选题）
《会计法第八条》规定：
1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。
2.国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
3.中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
【提示】中国人民解放军四总部：总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部，只有总后勤部可以制定，其他容易成为迷惑选项。
（二）会计市场管理
包括三方面的内容：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）
1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。这是对会计人员从事会计工作的准入要求，由我国县级以上财政部门进行管理。
【链接】：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，国家实行会计从业资格考试制度，由我国县级以上财政部门进行管理。
【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（ ）。
A.经济师资格证书 B.会计从业资格证书
C.高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书
『正确答案』B
2.会计市场的运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。
【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。
3.会计市场的退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
（三）会计专业人才评价
目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。
【链接】：会计专业职务与会计专业技术资格。
【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
《会计法》明确规定：对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。（判断）
（四）会计监督检查
会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。
包括三位一体的监督体系，政府监督，社会监督，自我监督
【链接】：第四节会计监督
财政部门（政府监督主体）对会计市场的监督检查主要包括
1.对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督
2.对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督
3.对会计行业自律组织的监督、指导
【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（ ）。
A.会计市场退出管理 B.会计市场运行管理
C.会计市场准入管理 D.会计市场培训管理
『正确答案』B
『答案解析』会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。
【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（ ）。
A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理
C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理
『正确答案』C
『答案解析』选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。
二、会计工作的自律管理——行业自律，自己管理自己
两项内容：协会，学会（了解）
（一）中国注册会计师协会
1.注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
2.最高权力机构——全国会员代表大会
3.会员——只有注册会计师才能也必须成为中注协会员
4.全国会员代表大会选举产生理事会
5.理事会下设13个专门委员会
（二）中国会计学会
1.学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性。
2.接受财政部和民政部的业务指导、监督和管理。
【例题·多选题】下列属于会计工作的自律管理的有（ ）。
A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试
B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料
C.某高校开设会计专业学习
D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识
『正确答案』AB
【例题·多选题】中国会计学会是（ ）性质的社会组织。
A.学术性 B.营利性 C.专业性 D.非营利性
『正确答案』ACD
『答案解析』学会的三大特征：学术性、专业性、非营利性。
三、单位会计工作管理——单位会计工作由谁来管，出了问题找谁？（★注意单选题）
（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
1.谁是单位负责人？
单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
（1）法定代表人（针对法人企业）：国有工业企业的厂长（经理），公司制企业的董事长，国家机关最高行政官员
（2）行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人
【注意】单位负责人并不是指具体经营管理事物的负责人，如：公司制企业的总经理
【例题·单选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.某有限责任公司的总经理 B.某有限责任公司的财务总监
C.某有限责任公司的董事长 D.某有限责任公司主管财务工作的副总经理
『正确答案』C
【例题·多选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.某有限责任公司的总经理 B.某个人独资企业的投资人
C.某有限责任公司的财务总监 D.某代表合伙企业的合伙人
『正确答案』BD
『答案解析』单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，而行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）是：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。
2.单位负责人的职责《会计法》规定：
（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责；
（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项；
授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。
（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。
【例题·单选题】《会计法》规定，（ ）对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.会计 B.会计机构负责人 C.总会计师 D.单位负责人
『正确答案』D
【例题·多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（ ）。
A.单位负责人必须事事参与，严格把关
B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责
C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项
D.依法进行会计核算
『正确答案』BC
『答案解析』单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，所以选项A不正确，选项D是会计人员的职责。
【例题·判断题】单位负责人与会计人员之间对会计行为和会计资料质量的责任划分，应是单位内部的委托授权关系，由单位负责人通过制定内部规章制度予以明确并督促落实。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，而不是对会计资料的责任进行划分；单位负责人与会计人员之间也不是委托授权关系。
（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
会计——从业资格证
会计机构负责人（会计主管）——会计从业资格证+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。
【本节重点掌握】
1.会计工作管理体制三个层次分别包含什么；
2.会计工作管理的总原则
3.财政部门履行会计行政管理的职能；
4.单位负责人的定义、范围、会计工作管理中单位负责人的责任。
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