土地使用税每平方米多少钱

一、名词术语解释

城镇土地使用税

二、简答题

1．城镇土地使用税的计税依据和税率是如何规定的？

2．城镇土地使用税的征税对象和范围是什么？

一、单项选择题

1．根据土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（　）。

A．适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30%

B．适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30%

C．适当提高，但须报经国家税务总局批准

D．适当提高，但须报经财政部批准

2．某企业实际占地面积共为30000平方米，其中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（　）元（该企业所处地段适用年税额为3元／平方米）。

A．81000

B．84000

C．87000

D．90000

3．某外商投资企业2007年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业绿化占地5000平方米，无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2007年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年税额3元／平方米。该企业2007年应缴纳城镇土地使用税（　）万元。

A．15．3

B．15．1

C．13．8

D．13．3

4．某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额3元／平方米，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税（　）万元。

A．8．4

B．12．6

C．14．4

D．24

5．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（　）。

A．建筑面积

B．使用面积

C．居住面积

D．实际占用的土地的面积

6．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（　）。

A．实际使用城镇土地的国有工业企业

B．实际使用城镇土地的股份制商业企业

C．与他人共同拥有城镇土地使用权的合伙企业

D．实际使用城镇土地的外商投资企业

7．下列各项中不免征城镇土地使用税的是（　）。

A．市政街道、广场、绿化地带等公共用地

B．纳税单位无偿使用免税单位的土地

C．中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地

D．非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地

8．某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额0．8元／平方米。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　）元。

A．16800

B．25600

C．39200

D．48000

二、多项选择题

1．下列属于土地使用税纳税人的有（　）。

A．县城的私营企业

B．农村的股份制企业

C．市区的集体企业

D．城市、县镇、工矿区外的工矿企业

2．对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（　）方法确定。

A．凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

B．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准

C．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

D．尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据

3．在征税范围内，下列占用土地免征城镇土地使用税的有（　）。

A．公园自用的土地

B．外商投资企业占用的生产用地

C．企业内绿化占用的土地

D．国家机关自用的土地

4．以下关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（　）。

A．纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

B．纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

C．纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

D．城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

5．根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（　）。

A．拥有土地使用权的国有企业

B．拥有土地使用权的私营企业

C．使用土地的外商投资企业

D．使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

6．根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（　）。

A．某市证券交易所用地

B．某建制镇所辖的行政村村委会办公用地

C．某大型钢铁企业生产车间用地

D，某市一大型超市用地

三、判断题

1．几个人或几个单位共同拥有同一块土地的使用权，则由其轮流缴纳这块土地的城镇土地使用税。（　）

2．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。（　）

3．纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。（　）

4．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20%。（　）

5．我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。（　）

6．在未核发土地使用证书的情况下，城镇土地使用权的拥有人可以暂不缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证书后再补缴。（　）

7．城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。（　）

8．一般纳税人企业只有一项土地使用权，在经营期间可能同时缴纳增值税、消费税、营业税、房产税、资源税、土地使用税及耕地占用税等多个税种。（　）

四、计算题

1．某商业企业某年占地面积为13000平方米，其中坐落在一级地段的商场占地面积为10000平方米，坐落在四级地段的商品库房占地面积为3000平方米，计算该单位年应纳城镇土地使用税税额（该市城镇土地使用税税额标准为：一级地段5元／平方米，四级地段1元／平方米）。

2．某企业占地面积为10000平方米，其中生产用地9500平方米，幼儿园占地500平方米，该单位所在地城镇土地使用税税额标准为3元／平方米，计算该单位年应纳城镇土地使用税税额。

3．某公司2008年1月实际占用土地2万平方米，其中职工医院占地3000平方米。该公司地处大城市，当地政府规定土地使用税为10元／平方米，按季纳税。要求：计算该公司第一季度应缴土地使用税，并作相应的会计分录。

五、实训题

京广机械制造有限公司的具体情况如下：

企业名称：京广机械有限公司

企业地址：四川省成都市温江区人民路2号

法定代表人：丁佳

企业类别：有限责任公司

企业注册号：32060598

企业执行的会计期间与公历年度一致。

企业的税务登记证号为：33060211132567890001

企业开户银行：交通银行成都分行

银行账号：6587487920

该企业截至2009年12月底，占用的国有土地面积为2000平方米，同去年一样，没有发生变化。经税务机关决定该地块为大城市一级土地，城镇土地使用税为每年5元／平方米，分4次缴纳，每季度初申报缴纳上一个季度的城镇土地使用税。

（1）计算本年度应缴纳的城镇土地使用税

应纳税额＝2000×5＝10000（元）

会计分录如下：

借：管理费用10000

贷：应交税费——应交土地使用税10000

（2）2009年4月份，企业进行纳税申报，缴纳第一季度的城镇土地使用税时，实际缴纳的税额为10000÷4＝2500（元）。会计分录如下：

借：应交税费——应交土地使用税2500

贷：银行存款2500

根据以上会计分录登记以下“应交税费——应交土地使用税”账户（见下表）并进行相应的计算，假定2009年1月初该企业“应交税费——应交土地使用税”的余额为零。

明细账账页

应交税费明细账

2009年4月初，企业进行纳税申报时，请填写城镇土地使用税纳税申报表。