账户的设置与应用

二、账户的设置与应用

为了及时反映材料购入业务和采购费用的发生情况，计算材料采购成本，企业需设置和运用以下账户：

1.“材料采购”账户

为了正确计算所购材料的采购成本，及时准确无误地反映和监督处于采购途中的材料的增减变动和余额情况，应设置“材料采购”账户。该账户的借方登记已购入材料的买价和采购费用，即不论材料物资是否运达企业、是否验收入库，为便于计算材料采购成本，采购材料的实际支出都要记入该账户的借方；该账户的贷方登记已验收入库转入“原材料”账户借方的实际采购成本。期末如有余额在借方，表示在途材料的实际采购成本。该账户应按材料品种、规格设置明细账，按采购成本的项目设置专栏，进行明细分类核算。

2.“原材料”账户

为了反映和监督库存材料的增减变动及其结存情况，应设置“原材料”账户。该账户的借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记所发出材料的实际成本，期末余额在借方，表示结存材料的实际成本。该账户应按材料的品种、名称和规格型号设置明细分类账，进行明细分类核算。

3.“应付账款”账户

为了反映和监督企业因采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其余额的情况，应设置“应付账款”账户。该账户的贷方登记应付材料供应单位的款项，借方登记偿付的供应单位的款项，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的应付款项。该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算。

4.“应交税费——应交增值税”账户

“应交税费——应交增值税”账户是用来反映和监督企业应交和实交增值税情况的账户。该账户的借方登记企业因购买材料而应向供应单位连同买价一起支付的增值税额，即增值税进项税额，贷方登记企业因销售产品而应向购买单位收取的增值税额，即增值税销项税额。本期增值税销项税额扣除进项税额即为本期应交的增值税额。期末余额如在借方，表示代扣的税金，留待下一期继续抵扣；期末余额如在贷方，表示企业月末应交未交的增值税，应将其转入“应交税费——未交增值税”账户。该账户应按增值税项目设置明细账，进行明细分类核算。因购货发生增值税时，使用“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户；因销货发生增值税时，使用“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。

5.“预付账款”账户

为了反映和监督企业因向供应单位预付材料价款，而与供应单位发生的债权结算的增减变动及其余额的情况，应设置“预付账款”账户。企业向供应单位预付账款，表明企业的债权增加，应记入“预付账款”账户的借方和“银行存款”等账户的贷方；收到供应单位提供的材料，冲销预付款时，表明企业债权的减少，应记入“预付账款”账户的贷方和“材料采购”等账户的借方，期末如有余额一般在借方，表示企业尚未收到材料的预付款项。该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算。

6.“应付票据”账户

为了反映和监督企业采用商业汇票（商业承兑汇票或银行承兑汇票）采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其余额的情况，应设置“应付票据”账户。企业开出承兑汇票时，贷记本账户；偿还应付票据时，借记本账户，期末如有余额在贷方，表示尚未到期的应付票据款。