搞清楚盈余公积的概念

　　盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为法定盈余公积、公益金和任意盈余公积三类。

　　（一）“盈余公积”科目的概念

　　“盈余公积”科目核算企业按照国家有关规定从税后利润中提取的公积金、公益金，按国家规定可用于弥补企业亏损，也可以用于转增资本，但盈余公积转增资本后，留存企业的部分不得少于注册资本的25％。“盈余公积”科目应当设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”、“利润归还投资”等明细科目进行明细核算。

　　（二）“盈余公积”科目的使用说明

　　（1）企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目。

　　（2）企业经股东大会决议，用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——其他转入”科目。

　　（3）股份有限公司经股东大会决议，用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的金额，贷记“股本”科目，如有差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

　　（4）企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；用盈余公积分配股票股利或转增资本，应当于实际分配股票股利或转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。

　　（5）外商投资企业经批准将储备基金、企业发展基金用于转增资本。借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目；企业批准用储备基金弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——其他转入”科目。

　　（6）企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的。应按实际发生的金额，借记“盈余公积——法定公益金”科目。贷记“盈余公积——任意盈余公积”。

　　（7）“盈余公积”科目的期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。