根据债务重组准则和《企业会计制度》的规定（以下简称会计制度规定），债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。
债务人将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为资本公积。债权人将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额确认为当期损失。债务人将重组债务的计税成本与支付的现金金额之间的差额确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得额，期末计算出重组所得应交所得税额后，相应冲减资本公积；债权人将重组债权的计税成本与收到的现金之间的差额确认为当期损失，冲减应纳税所得额。
以非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果涉及多项非现金资产，债权人应按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组债权的账面价值进行分配，以确定各项非现金资产的入账价值。
债务人分解为先按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项业务进行所得税处理，依规定按其公允价值计算抵债金额和重组所得。债权人按该资产的公允价值（包括与转让资产有关税费）确定其计税成本。同时，将收到的非现金资产公允价值与重组债权计税成本之间的差额确认为当期的债务重组损失冲减当期应纳税所得额。
实战演练1 应收票据背书转让时的做账演练
案例：
博瑞公司2013年3月1日销售一批产品，价税合计220000元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月。2013年7月1日，博瑞公司向丙企业购进原材料一批，专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，因货币资金不足，将持有的未到期商业承兑汇票背书转让，差价款以银行存款补足。材料已验收入库。
案例分析：
应支付的银行存款=200000+34000—220000=14000（元）
借：原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：应收票据——甲公司 220000
银行存款 14000
实战演练2 代购货单位垫付的包装费、运杂费的做账演练
案例：
2013年4月1日，某企业采用委托收款的方式销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款200000元，增值税额34000元。发货的时候，企业以银行存款代垫运杂费2000元。5月20日，企业接到银行收款通知，经济业务，该企业应作如下账务处理。
案例分析：
（1）4月1日，销售时：
借：应收账款 236000
贷：主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税（销项税额） 34000
银行存款 2000
（2）5月20日，收回款项时：
借：银行存款 236000
贷：应收账款 236000
实战演练3 以存货抵偿债务时的做账演练
案例：
企业甲与企业乙达成债务重组协议，企业甲以其账面价值80万元（公允价值110万元）的库存商品，清偿其所欠企业乙的货款128.7万元。
案例分析：
企业甲（债务人）：
借：应付账款 1287000
贷：库存商品 800000
应交税金——应交增值税（销项税额） 187000
资本公积 300000
企业乙（债权人）：
借：库存商品 1100000
应交税金——应交增值税（进项税额） 187000
贷：应收账款 1287000
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