【摘要】：其主要内容包括:为了反映和监督其他应收款的发生及收回情况,企业应设置“其他应收款”科目对其他应收款的收付业务进行核算。该科目属资产类科目,借方登记发生的各种其他应收款,贷方登记企业收到的款项和结转情况,余额一般在借方,表示应收未收的其他应收款项。
一、其他应收款核算
(一)其他应收款的内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等之外的各种应收及暂付款项。其主要内容包括:
(1)应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
(2)应收出租包装物的租金;
(3)应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租等;
(4)备用金,如向企业各有关部门拨出的备用金;
(5)存出保证金,如租入包装物支付的押金;
(6)其他各种应收、暂付款项。
(二)其他应收款的核算
为了反映和监督其他应收款的发生及收回情况,企业应设置“其他应收款”科目对其他应收款的收付业务进行核算。该科目属资产类科目,借方登记发生的各种其他应收款,贷方登记企业收到的款项和结转情况,余额一般在借方,表示应收未收的其他应收款项。本账户应按对方单位进行明细核算。
【例3-13】 云阳公司租入包装物,预付押金5000元,开出转账支票。
(1)支付押金时:
借:其他应收款——包装物押金 5000
贷:银行存款 5000
(2)收到退回的押金时:
借:银行存款 5000
贷:其他应收款——包装物押金 5000
【例3-14】 云阳公司为李芳垫付应由其个人负担的住院医药费6000元,拟从其工资中扣回。
(1)支付时:
借:其他应收款——李芳 6000
贷:银行存款 6000
(2)扣款时:
借:应付职工薪酬 6000
贷:其他应收款——李芳 6000
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