企业按照国家有关规定计提工会经费和职工教育经费时，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—工会经费（或职工教育经费）”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训时，借记“应付职工薪酬—工会经费（或职工教育经费）”科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。
1.工会经费
根据《中华人民共和国工会法》规定，企业每月应按照应付职工货币性薪酬总额的2%计提工会经费，按期拨付给企业工会使用。
计提的工会经费= 应付职工货币性薪酬总额×2%账务处理为：
按照2%计提工会经费时：
借：管理费用
制造费用等
贷：应付职工薪酬―工会经费
向工会组织拨交工会经费时：
借：应付职工薪酬―工会经费
贷：银行存款
【例5-15】接【例5-6】，黄河公司本月根据工资费用分配汇总表计提工会经费14000元。
本月末计提工会经费：
借：生产成本—基本生产成本—甲产品 8000
制造费用 1000
管理费用 2000
研发支出 3000
贷：应付职工薪酬—工会经费 14000
下月初向工会拨交工会经费：
借：应付职工薪酬—工会经费 14000
贷：银行存款 14000
2.职工教育经费
为了提高企业单位职工的文化素质和科技水平，在一定程度上保证企业开展职工教育的经济来源，企业可以根据国家有关规定按职工薪酬总额的2.5%计提职工教育经费。
计提的职工教育经费= 应付职工货币性薪酬总额×2.5%
《企业所得税法实施条例》对职工教育经费的税前扣除是这样规定的：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
因此，核算职工教育经费时，据实列支按照《企业会计准则―职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工教育经费。即：
计提（分配）费用时：
借：管理费用
制造费用
贷：应付职工薪酬—职工教育经费
实际发生费用时：
借：应付职工薪酬—职工教育经费
贷：银行存款
库存现金
【例5-16】接【例5-6】黄河公司本月根据工资费用分配汇总表计提职工教育经费17500元。
借：生产成本—基本生产成本—甲产品 10000
制造费用 1250
管理费用 2500
研发支出 3750
贷：应付职工薪酬—职工教育经费 17500
动脑筋：某公司分配为职工计提的社会保险费13889元，其中A产品生产工人4004元，B产品生产工人3888元，生产车间管理人员2497元，行政管理人员3500元。假如你是这家公司的会计人员，如何编制会计分录？
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