资产负债表中流动负债包括哪些

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,揭示企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、承担的现时义务和所有者享有的剩余权益。资产负债表是存量报表,是时点数报表,因此不能简单地认为只有月末或年末才会产生资产负债表,每个企业无论在什么时点都应该可以出具资产负债表,它反映的是企业在指定日期的财务状况。不同会计期的资产负债表上的数据是时间点与时间点之间的存量比较。

2.1.1 资产负债表的标准样式

目前我国企业可供选择的会计制度包括《企业会计准则》《小企业会计准则》《企业会计制度》等,不同的会计制度,其财务报表也略有不同。表2-1是根据《企业会计准则》设置的标准资产负债表,它几乎涵盖了所有行业。表中带*科目为合并会计报表专用,加△科目为金融类企业专用,带#科目为外商投资企业专用。本章内容主要是对企业常用科目进行讲解。

表2-1 标准资产负债表

续 表

续 表

续 表

资产负债表的表头部分,需提供编制单位的名称、报表反映的日期、金额单位及币种等内容,主体部分列示了资产、负债、所有者权益各项目内容。资产类位于左边,并按照资产变现能力的强弱顺序依次排列为流动资产和非流动资产;负债类位于表的右上方,并按偿还时间的先后顺序依次排列为流动负债和非流动负债;所有者权益列示在资产负债表的右下方。标准的资产负债表通常反映公司两个日期的财务状况,如年初余额和期末余额,进行简单直观的比较。

从资金的角度来看,资产负债表左边反映的是资金的占用,右边是资金的来源,即“钱到了哪里”和“钱从哪里来”的问题;从结构来看,资产负债表左边反映的是资产结构,右边是融资结构,即企业从债权人(负债)和投资者(所有者权益)处融入的资金[表的右边]是如何进行存货等经营性短期投资(流动资产)和固定资产等(非流动资产)长期投资的[表的左边]。

由于资产负债表反映的是时点数,所以单看一个时点的数据是没有任何意义的,为了更准确、更全面地了解企业的财务状况及未来的走向,必须阅读几个月甚至是几年的资产负债表,才能做出更准确的判断。

2.1.2 资产负债表间的数据关系

除了上述最基本的数据关系,资产负债表中各项目的关系如下:

资产=流动资产+非流动资产

负债=流动负债+非流动负债

对资产负债表进行解读,应该能够敏锐地察觉到数据的变化实际上是企业经营上的变动。其主要意义如下:

(1)资产负债表从整体上向报表使用者提供了企业所拥有或所控制的经济资源,它的总体规模及具体的分布形态可以帮助使用者了解企业的财务状况和管理质量。

(2)可以利用资产负债表中同一时点流动资产和流动负债的数据,来评价企业的短期偿债能力。

(3)资产、负债和所有者权益的列示,可以揭示企业的债务规模和结构,帮助报表使用者对企业的长期偿债能力及未来的举债能力做出评价。

(4)将同一企业不同时点的资产负债表结合起来分析,可以对企业财务状况的发展趋势做出判断;将同一时点不同企业的资产负债表进行比较,可以对不同企业的规模及财务状况做出评价。

(5)资产负债表可以结合利润表和现金流量表进行分析,对企业整体的运营管理、资产报酬等方面做出综合评价。