2．1．1 相关知识
1）货币资金的概念
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。根据存放的地点和用途不同，可以将其分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
2）库存现金
（1）库存现金的概念
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，有着严格的管理制度。企业应当遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支活动，监督现金使用的真实性、合法性、合理性。
（2）现金管理制度
根据国务院发布的《现金管理工作暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：
①现金使用范围。
A．职工工资、津贴。
B．个人劳务报酬。
C．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
D．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
E．向个人收购农副产品和其他物资的价款。
F．出差人员必须随身携带的差旅费。
G．结算起点以下的零星支出。
H．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除以上情况可以支付现金外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
②现金的库存限额。
为了满足企业日常零星开支的需要，企业可按规定保持一定数量的现金。现金的库存限额是指开户银行根据单位的实际需要核定库存现金的最高限额。一般是按照单位3～5天日常零星开支的需要确定。远离银行或交通不便的企业，可按5天但不得超过15天的日常支出来核定。超过库存现金限额的部分应于当日终了前存入银行，现金不足部分可从银行提现。如需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
③现金收支的规定。
A．单位支付现金应从企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行。
B．不准“白条抵库”。
C．不准将单位收入存入个人账户。
D．不准公款私用。
E．不准设置“小金库”。
④现金的清查。
为保证现金的安全完整，企业应当对库存现金进行清查，如发现有违反现金收支规定的行为应及时纠正。对于清查结果应当编制现金盘点表，如果账实不符，出现现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因后经有关领导批准，再分情况进行处理。
⑤现金的内部控制。
A．建立现金岗位责任制，明确职责权限，确保不相容职务相分离，做到相互制约和监督。
B．建立现金授权批准制度。
C．建立岗位定期轮换制度。
D．严禁一人保管支付款项的全部印章。
E．建立与现金有关的票据管理制度。
⑥现金的账务处理。
企业应当设置“库存现金”科目，反映现金的收入、支出和结存情况。该账户借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少；期末余额在借方，表示库存现金的实际结存数。为了全面系统地反映和监督现金的收、支、存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别对库存现金进行总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收、付凭证，按照业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，出纳人员结出现金日记账的余额，并与实存现金核对，做到账实相符；每月终了，现金日记的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
2．1．2 工作过程
1）现金收入业务
【会计工作1】2016年5月19日，企业从银行提取现金10000元。
【会计凭证】现金支票
【工作指导】企业应作如下会计处理：
借：库存现金 10000
贷：银行存款 10000 2）现金支出业务
【会计工作2】2016年5月25日，企业职工李明出差回来报销差旅费2500元。
【会计凭证】差旅费报销单、借款单、派遣单
【工作指导】企业应作如下会计处理：
借：管理费用 2500
贷：库存现金 2500
2．1．3 知识拓展
现金清查的账务处理
企业应当设置“待处理财产损溢”科目，专门用来核算现金清查的结果。
（1）库存现金短缺，即盘亏的账务处理
①企业发生现金短缺时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
②待查明原因批准后，分别作以下处理：
借：其他应收款（应由责任人、保险公司赔偿的部分）
管理费用（无法查明的其他原因）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）库存现金溢余，即盘盈的账务处理
①企业发生现金溢余时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
②待查明原因批准后，分别作以下处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
营业外收入（无法查明原因的）
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