2．3．1 相关知识
1）其他货币资金的概述
其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款。
（1）银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行汇票是由出票银行签发的，在其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
（2）银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
（3）外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。该项账户存款不计利息，只收不付，付完清户。
（4）信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
（5）信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
（6）存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
2）其他货币资金的账务处理
为了反映和监督其他货币资金的增减变动及结存情况，企业应当设置“其他货币资金”账户，借方登记其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应按其他货币资金的种类设置明细账户进行明细核算。
（1）银行汇票存款核算
企业使用银行汇票应向出票银行填写“银行汇票申请书”，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知书一并交给申请人。收款人受理申请人交付的银行汇票，根据实际需要的款项办理结算，将实际结算金额和多余金额填入银行汇票的有关栏内。银行汇票可以背书转让，持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知书，缺少任何一联，银行不予受理。银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行时，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目；企业持银行汇票购货时，根据发票账单等凭证，借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。采购完毕有多余款项时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。销货单位收到银行汇票时，根据进账单及销售发票，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
（2）银行本票存款核算
企业使用银行本票应向银行填写“银行本票申请书”，出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人，申请人将银行本票交付给票据上记载的收款人。银行本票可以背书转让。银行本票分为定额本票和不定额本票两种。
企业填写“银行本票申请书”，把款项交存银行时，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目；企业持银行本票采购货物时，根据发票账单等凭证，借记“材料采购”科目“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目；如超期未使用要求银行退款时，根据银行收回本票盖章退回的进账单，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。销货单位收到银行汇票时，根据进账单及销售发票，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
（3）外埠存款核算
企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托银行办理汇款。根据汇出款项凭证，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目；外出采购人员转来外埠采购货物的发票账单等凭证时，借记“材料采购”科目、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目；外地采购完成后，将多余款项转回，根据银行收款通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
（4）信用证保证金存款核算
企业取得信用证，应填写“信用证申请书”，将信用证保证金存入银行。企业根据“信用证申请书”回单，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目；企业用信用证采购时，根据供货单位信用证结算凭证及发票账单，借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目。采购完成时，将未用完的信用证保证金存款余额转回，借记“银行存款”科目上，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目。
（5）信用卡存款核算
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领信用卡。企业申领时应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料报送发卡银行，根据银行盖章的进账单，借记“其他货币资金——信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目；企业用信用卡购物消费时，收到银行转来的付款凭证及发票账单时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他货币资金——信用卡存款”科目。如需续存资金的，借记“其他货币资金——信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目；如不需要继续使用信用卡时，应持卡到银行办理销户，销户时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——信用卡存款”科目。
（6）存出投资款核算
企业将款项存入证券公司，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；当用款项购买短期股票、债券时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
2．3．2 工作过程
【会计工作7】企业于2016年6月1日申请银行汇票，填写银行汇票申请书，金额30000元，银行受理。
【会计凭证】银行汇票申请书
【工作指导】企业应作如下会计处理：
借：其他货币资金——银行汇票 30000
贷：银行存款 30000
【会计工作8】2016年6月10日，向丙企业购进材料一批，价款20000元，增值税3400元，价税合计以银行汇票支付。余额尚未退回。
【会计凭证】费用报销审批单、银行汇票、增值税专用发票
【工作指导】企业应作如下会计处理：
借：材料采购 20000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
贷：其他货币资金——银行汇票 23400
【会计工作9】2016年6月12日，银行转来多余货款的收账通知，金额6600元。
【会计凭证】银行汇票收账通知书
【工作指导】企业应作如下会计处理：
借：银行存款 6600
贷：其他货币资金——银行汇票 6600
【会计工作10】2016年6月13日，企业向证券公司划出款项1000000元，准备进行短期投资。
【会计凭证】转账支票
【工作指导】企业应作如下会计处理：
借：其他货币资金——存出投资款 1000000
贷：银行存款 1000000
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