企业的借款通常按其流动性或偿还时间的长短，划分为短期借款和长期借款。短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
（一）短期借款的核算
短期借款一般是补充企业生产经营的流动资金，是企业的一项流动负债。企业应设置“短期借款”账户，贷方登记借入的短期借款，借方登记归还的短期借款，期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借款。该账户按债权人设置明细账，并按借款的种类进行明细分类核算。
1.企业借入各种短期借款时，应做如下会计分录：
借：银行存款
贷：短期借款
2.借款到期时，除偿还本金外，还需按期支付利息。利息作为财务费用计入损益核算，如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付，且数额较大，可采用预提的方法分期计入损益；如果利息按月支付，或者虽然分期（季、半年）支付或到期一次支付，但数额较小，可不用预提的方法，而在实际支付利息时直接计入当期损益。
资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用做如下处理：
借：财务费用
贷：银行存款【直接支付】
应付利息【月末计提】
借：应付利息
贷：银行存款
3.归还借款时：
借：短期借款
贷：银行存款
【例5-4】某公司于2013年1月1日向银行借入40万元，期限9个月，年利率2%，该借款的利息按季支付，本金到期归还。有关处理如下：
①1月1日借入款项时：
借：银行存款 400000
贷：短期借款 400000
②1月末预提当月利息：400000×2%/12=666.67（元）：
借：财务费用 666.67
贷：应付利息 666.67
2月末预提当月利息的处理相同。
③3月末支付本季度应付利息时：
借：财务费用 666.67
应付利息 1333.33
贷：银行存款 2000
第二季度、第三季度的债务处理同上。
④10月1日偿还借款本金时：
借：短期借款 400000
贷：银行存款 400000
（二）长期借款的核算
为了总括反映和监督企业长期借款的借入、应计算的利息和归还本息的情况，应设置“长期借款”科目。本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。
表5-1 长期借款的分类
长期借款的核算分为取得借款、期末计息和到期偿还三个阶段。
1.取得借款。企业取得长期借款时，
借：银行存款
长期借款——利息调整
贷：长期借款——本金
当取得借款与合同约定的数额不一致时，则有“利息调整”，也就意味着实际利率与合同利率不一致，后续期间涉及利息调整的摊销；若取得的借款就是借款合同约定的数额，则没有“利息调整”，也就意味着实际利率和合同利率是相同的。
2.期末利息。企业会计准则规定，长期借款的利息费用等应按照权责发生制原则的要求，按期预提计入所购建资产的成本（即予以资本化）或直接计入当期财务费用。
在期末计算利息时：
借：财务费用/在建工程等（期初摊余成本×实际利率）①
贷：应付利息（本金×合同利率）②
长期借款——利息调整（倒挤）③=①-②
一次还本付息的长期借款，“应付利息”改为“长期借款——应计利息”科目。
3.到期偿还。企业到期偿还本金时：
借：长期借款——本金①
财务费用等④
贷：银行存款②
长期借款——利息调整③
【例5-5】某企业2014年1月从农行借入长期借款500000元用于扩建厂房，年末完工交付使用。借款期为三年，年利率9%，每年年末归还借款利息，到期一次还清本金。企业账务处理如下：
①借款存入银行时：
借：银行存款 500000
贷：长期借款——固定资产设备借款 500000
每年应计利息=本金×利率=500000×9%=45000（元）
②2014年12月完工交付使用时计算计入工程利息：
借：在建工程 45000
贷：应付利息 45000
③2014年末支付银行利息时：
借：应付利息 45000
贷：银行存款 45000
④2015年按月预提借款利息时：
借：财务费用 3750
贷：长期借款——应计利息 3750
年末偿还借款利息会计处理同③。
第三年末计算应付利息的同时归还本息：
借：财务费用 45000
贷：长期借款——应计利息 45000
借：长期借款 545000
贷：银行存款 545000
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