备用金是否通过库存现金核算

现金是流动性最强的一种货币资金，可以随时用其购买所需的物资、支付有关费用、偿还债务，也可以随时存入银行。现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。

（一）现金的使用范围和管理

库存现金的使用范围如图5-16所示。

图5-16　现金的使用范围

为了搞好现金的管理，必须实行内部牵制制度，实行账钱分管。企业的现金收付业务和总账的记账工作必须由两人或两人以上分管，以便互相牵制、互相监督。现金库存限额是由开户银行对企业核定的现金库存的最高限额。现金的库存限额原则上应该可以满足企业3～5天日常零星开支的需要。

企业的现金不得自收自支（坐支），不得白条抵库，不得公款私存，不得设置小金库。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。企业签发现金支票从开户银行提取现金，必须写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核。

（二）现金的核算

为了核算和监督库存现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”科目，它属于资产类科目。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额反映企业库存现金的实有数额。

1.现金收入核算。现金收入的主要内容有：从银行提取现金，收取结算起点以下的零星销售收入款，职工出差报销时交回的剩余借款，收取对个人的罚款等。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。

2.现金支出核算。按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

【例5-43】2014年10月，某公司签发现金支票，提取现金40000元备用。职工王鑫预借差旅费2000元，以现金支付。以现金支付职工工资25000元。

做会计分录如下：

借：库存现金　40000

贷：银行存款　40000

借：其他应收款——王鑫　2000

贷：库存现金　2000

借：应付职工薪酬　25000

贷：库存现金　25000

3.现金清查核算。企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告领导，按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺，在查明原因前，通过“待处理财产损益”账户核算。待查明原因后，再按实际情况处理，具体如表5-19所示。

表5-19　现金清查情况的处理

4.备用金的核算。企业为了控制零星的现金支出，可以在企业内部各车间、各部门设置供周转的定额备用金，可以在“其他应收款”账户内设立“备用金”二级账户核算。各部门自备用金中支付零星支出时，应填制备用金支出凭单，并逐笔登记“备用金登记簿”，定额编制备用金报销单向会计部门审核报销。会计部门经审核无误后，从银行存款中提取现金补足备用金定额。借记有关账户，贷记“银行存款”账户。

为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况，企业应设置现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证，采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。