企业所得税里的应纳税所得额

（一）认识企业所得税

企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税，其征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。生产经营所得是纳税人的主营所得。其他所得是指纳税人主营所得之外的其他所得，包括股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收入等所得。

（二）企业所得税的纳税人

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括6类，如图7-10所示。

图7-10　企业所得税的纳税人

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

（三）企业所得税税率

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，我国企业所得税采用25%的比例税率。另外：

1.非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；

2.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

3.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（四）企业所得税的缴纳

企业所得税按年计算，但为了保证税款及时、均衡入库，对企业所得税采取分期（按月或季）预缴、年终汇算清缴的办法。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的l/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。除国家另有规定者外，企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。所谓“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。