科目汇总表账务处理程序实训

科目汇总表账务处理程序也称记账凭证汇总表账务处理程序，其特点就是定期根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。这种账务处理程序一般适用于大中型企业单位。

【实训目的】

通过该项实训，使学生熟悉在科目汇总表账务处理程序下，会计凭证的设置、账簿的组织以及记账程序的基本内容，并能掌握其实际操作的基本程序和方法。

【实训资料】

(1)本篇实训一中的实训资料，即衡阳东方电机股份有限公司2012年12月份发生的全部经济业务。

(2)科目汇总表的格式见证账表4-107。

证账表4-107

【实训要求】

(1)建账。

(2)编制记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证)。

(3)根据记账凭证中的收款凭证、付款凭证逐日登记库存现金和银行存款日记账。

(4)根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账。

(5)定期编制科目汇总表。其方法是根据记账凭证，按照相同科目的发生额分别将借方、贷方加以汇总，经试算平衡后，据以登记入账。

(6)根据科目汇总表定期登记总账。

(7)对账和结账并编制试算平衡表。

(8)根据账簿记录编制资产负债表和利润表。

【实训步骤】

各种账务处理程序的主要区别就在于登记总账的依据和方法不同，所以科目汇总表账务处理程序下的实训操作与记账凭证账务处理程序下的实训操作相比较，除登记总账的依据和方法不同之外，其余基本相同。因而，科目汇总表账务处理程序下的实训操作，只需根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。该项实训要求按月编制科目汇总表，并按月登记总账。

【实训思考】

(1)科目汇总表账务处理程序有哪些优点? 其不足之处是什么?

(2)科目汇总表账务处理程序的适用范围是什么?

(3)在科目汇总表账务处理程序的实训中，需要注意哪些问题?

【实训提示】

本实训是科目汇总表账务处理程序下的会计核算实训，在进行实际操作时要注意，登记总账前要先编制科目汇总表，经试算平衡后据以登记总账。