交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。
在交易性金融资产的计价上:
(1)取得时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目。
(2)持有期间，取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。
(3)期末资产负债表日，企业应将公允价值变动计入当期损益。
(4)处置时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
(一)交易性金融资产核算流程
(二)交易性金融资产核算的会计分录
(三)交易性金融资产核算业务
1．向证券交易所划出资金
【业务8-7】 2011年6月1日，桂南有限责任公司向国海证券桂花路营业部划出投资款50万元。
【业务分析】 由出纳员开出转账支票，由资金核算人员编制记账凭证并交财务部负责人稽核，由出纳员登记银行存款日记账和其他货币资金明细账(略)。
2．取得交易性金融资产
【业务8-8】 2011年6月4日，桂南有限责任公司购入华光股份公司股票20000股，划作交易性金融资产管理。
【业务分析】 从分析交割单数据可知: 购入的交易性金融资产华光股份成交价402600元，含有已宣告未领现金股利2600元; 佣金和其他费用等项交易费用共1212．80元，实际支付403807．80元。
在具体业务操作上，由资金核算人员编制记账凭证并交财务部负责人稽核，财务部负责人稽核后由资金核算人员登记有关账户明细账(略)。
【业务8-9】 2011年6月24日，桂南有限责任公司收到华光股份公司现金股利2600元。
【业务分析】 根据以上原始凭证，会计人员应当编制如下记账凭证。
【业务8-10】 2011年6月30日，在资产负债表日，该股票每股市价为18元。
【业务分析】 由资金核算人员确认该交易性金融资产公允价值变动损益，编制记账凭证并交财务部负责人稽核，财务部负责人稽核后由资金核算人员登记有关账户明细账(略)。
【业务8-11】 2011年7月31日，在资产负债表日，该股票每股市价为23元。
【业务分析】 由资金核算人员确认该交易性金融资产公允价值变动损益，编制记账凭证并交财务部负责人稽核，财务部负责人稽核后由资金核算人员登记有关账户明细账(略)。
【业务8-12】 2011年9月14日，桂南有限责任公司出售华光股份公司股票20000股。
【业务分析】 分析交割单数据可知: 出售该项交易性金融资产华光股份成交价每股24．25元，成交金额485000元; 出售佣金、印花税和其他费用等项交易费用共2187．50元，实际收入款项482812．50元。
该项交易性金融资产华光股份原购入成本为400000元; 至出售日，其公允价值变动额为60000元(100000-40000)，出售时应将“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
在具体业务操作上，由资金核算人员编制记账凭证并交财务部负责人稽核，财务部负责人稽核后由资金核算人员登记有关账户明细账(略)。
会计账务处理为:
请思考
企业交易性金融资产既有股票形式，又有债券、基金形式。如果企业购买的债券、基金确定为交易性金融资产，那么，它的账务处理和股票形式的交易性金融资产会有什么不同?
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