小规模纳税人增值税核算

(一)小规模纳税人核算知识

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法征税。按照销售额(不含税)和规定的3%征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，不可以开具或取得增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。

当期应纳增值税税额=不含税销售额×征收率(3%)

不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)

(二)小规模纳税人核算会计分录

1．购进货物或劳务

借: 在途物资/原材料等

贷: 银行存款/应付账款等

(2)销售货物或提供劳务

借: 银行存款

贷: 主营业务收入

应交税费——应交增值税

(三)小规模纳税人核算业务

【业务10-14】 2011年5月14日，南宁祥云贸易公司(小规模纳税人)从桂南有限责任公司购进29寸液晶电视机10台，每台不含税价格为2500元，取得增值税普通发票。商品已验收入库，款项已用银行存款转账支付。

【业务分析】 该项业务填制或取得的原始凭证表明，南宁祥云贸易公司为小规模纳税人，从一般纳税人处购进货物，不能取得增值税专用发票，不允许抵扣进项税额。根据上述原始凭证，会计人员应当编制如下记账凭证。

【业务10-15】 2011年5月15日，南宁祥云贸易公司(小规模纳税人)向顾客零售29寸液晶电视机1台，取得现金3615．3元。

【业务分析】 该项业务填制或取得的原始凭证表明，南宁祥云贸易公司零售电视机1台，应按3%简易征收增值税。根据上述原始凭证，会计人员应当编制如下记账凭证。

【业务10-16】 2011年6月10日，南宁祥云贸易公司(小规模纳税人)申报缴纳5月份增值税1000元，款项已用银行存款转账支付。

【业务分析】 该项业务填制或取得的原始凭证表明，南宁祥云贸易公司缴纳增值税1000元。根据上述原始凭证，会计人员应当编制如下记账凭证。