进口环节消费税的征收范围有哪些

(一)应交消费税核算知识

1．消费税纳税人如何规定

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售特定应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当按规定缴纳消费税。

2．哪些消费品属于应税消费品

消费税的征收范围包括了五种类型的产品。

第一类: 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;

第二类: 奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;

第三类: 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;

第四类: 不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;

第五类: 具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。

3．如何计算消费税应纳税额

(1)从价定率方法。

应纳消费税税额=应税消费品销售额×适用税率

(2)从量定额方法。

应纳消费税税额=应税消费品销售量×单位税额

(3)复合计税方法。

应纳消费税税额=应税消费品销售量×单位税额+应税消费品销售额×适用税率

4．消费税纳税期限和纳税地点如何规定

纳税期限: 消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致。

纳税地点: 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

(二)应交消费税核算会计分录

(三)应交消费税核算业务

【业务10-17】 2011年6月17日，南宁汽车制造有限公司进口汽车轮胎一批用于组装小汽车，汽车轮胎为应税消费品，缴纳进口消费税6000元。

【业务分析】 该项业务取得的原始凭证表明，南宁汽车制造有限公司进口汽车轮胎，缴纳进口消费税6000元。购进的汽车轮胎生产小汽车，不属于可扣除消费税的范围，应计入存货核算。根据上述原始凭证，会计人员应当编制如下记账凭证。