原始凭证记账凭证的填制操作过程

【实践教学目的】

通过教学实习，使学生置身于会计实际工作之中，了解工业企业的经营概况，熟悉会计账务处理程序，提高填制和识别原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿和编制会计报表的操作能力，使学生在具体的操作中，理解会计核算方法之间的相互关系，熟练掌握企业主要经济业务的会计核算方法与技能。

【实践教学资料】

（一）公司概况

1．公司基本情况

公司名称：丰源实业有限责任公司（以下简称丰源公司）

经营地址：昌吉市建设路21号

基本存款账户开户行：中国工商银行昌吉市分行建设路分理处

账 号：4700022609003636668

纳税人登记号：465280104013184，为增值税一般纳税人，税率为17％

主要产品：生产A、B两种产品

机构设置：公司内设一个生产车间（该生产车间进行全部工艺流程的加工），另设若干个党群和行政职能部门、一个销售机构

会计核算组织：公司集中核算

2．有关人员

法人代表：张建军 会计主管：丁强

会 计：实习学生 出 纳：李红艳

保管员：冯磊

3．公司会计制度

会计核算程序：记账凭证账务处理程序

成本核算：采用品种法计算产品成本

盈余公积：在年末一次提取，法定盈余公积提取比例为10％

（二）有关账户余额资料

1．200×年11月末各总分类账户余额，见表1。

表1 各总分类账户余额表 单位：元

续表

2．200×年11月末有关明细分类账户余额，见表2、3、4、5、6。

表2 库存商品明细账户余额表

表3 原材料明细账户余额表

表4 应收账款明细账户余额表

表5 应付账款明细账户余额表

表6 应交税费及其他应交款明细账户余额表

3．200×年1—11月损益类账户累计发生额，见表7（均已按月结转）。

表7 损益类账户累计发生额一览表

（三）丰源公司200×年12月份发生的具体经济业务及其原始凭证（原始凭证见附件）

1．1日，收到光华公司归还前欠货款58 500元。原始凭证：No：001。

2．2日，接受东方公司投资的货币资金200 000元，存入银行。原始凭证：No：002（1） （2）。

3．2日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料1 000千克，每千克20元，计20 000元，增值税3 400元；乙材料2 000千克，每千克60元，计120 000元，增值税20 400元。材料已验收入库，款项以银行存款支付。原始凭证：No：003（1）（2）（3）。

4．12月2日，管理人员张小红出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。原始凭证：No：004。

5．12月2日，向建设银行借入为期3个月的流动资金周转贷款60 000元。年利率为5％。原始凭证：No：005。

6．12月3日，以银行存款支付生产车间设备维修费5 380元。原始凭证：No：006（1） （2）。

7．12月3日，从星海工厂购入丙材料500千克，单价50元，计25 000元，增值税4 250元，运费500元（暂不考虑增值税），款项尚未支付，材料尚未入库。原始凭证：No：007（1）（2）。

8．12月4日，销售给光明工厂A产品1 000件，单价200元，计200 000元，增值税34 000元。收到光明工厂开出的为期两个月的商业承兑汇票一张，面额为234 000元。原始凭证：No：008（1）（2）。

9．12月5日，从长城机电工厂购入不需要安装的机床一台，价款200 000元，增值税34 000元，款项以银行存款支付。No：009（1）（2）（3）。

10．12月5日，以银行存款预付下年度财产保险费12 000元。原始凭证：No：010（1） （2）。

11．12月6日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料2 000千克，单价20元，计40 000元；丁材料3 000千克，单价15元，计45 000元。增值税14 450元。运费5 000元（按重量比例分摊，不考虑增值税）。材料已验收入库，开出面额为104 450元的商业承兑汇票一张，期限为3个月。原始凭证：No：011（1）（2）（3）（4）（5）。

12．12月6日，3日购进的丙材料到达企业，验收无误入库，并以银行存款支付货款。原始凭证：No：012（1）（2）。

13．12月7日，签发转账支票一张，预付向阳工厂货款100 000元。原始凭证：No：013（1）（2）。

14．12月9日，签发转账支票支付产品广告费4 500元。原始凭证：No：014（1）（2）。

15．12月10日，发放职工工资85 000元（通过银行转入职工个人储蓄账户）。原始凭证：No：015（1）（2）（3）。

16．12月10日，以转账支票上交上月的税金及教育费附加共45 000元。教育费附加2 100元，城市维护建设税4 900元，所得税8 000元，增值税30 000元。原始凭证：No：016（1）（2）（3）（4）。

17．12月11日，出售甲材料500千克，销售价款为15 000元，增值税2 550元，款收到，存入银行。原始凭证：No：017（1）（2）。

18．12月11日，销售给五环工厂A产品2 500件，单价200元，B产品500件，单价150元，增值税97 750元，款收到，存入银行。原始凭证：No：018（1）（2）。

19．12月12日，用银行存款支付本月电费15 000元，增值税2 550元，其中生产A产品耗用5 000元，生产B产品耗用6 000元，生产车间照明耗用2 500元，行政管理部门耗用1 500元。原始凭证：No：019（1）（2）（3）。

20．12月13日，用银行存款支付本月水费5 000元，增值税650元，其中生产A产品耗用2 000元，生产B产品耗用1 500元，生产车间耗用1 000元，行政管理部门耗用500元。原始凭证：No：020（1）（2）（3）。

21．12月13日，张小红出差回来，报销差旅费2 200元，退回现金800元。原始凭证：No：021（1）（2）（3）。

22．12月13日，将现金800元送存银行。原始凭证：No：022。

23．12月13日，从向阳工厂购进乙材料2 000千克，每千克60元，计120 000元，增值税20 400元（已预付100 000元）。货已验收入库，开出转账支票一张补付余款40 400万元。原始凭证：No：023（1）（2）（3）。

24．12月14日，通过昌吉市政府向农村义务教育捐款50 000元。原始凭证：No：024 （1）（2）。

25．12月14日，为生产A产品领用甲材料7 000千克，乙材料3 000千克，丙材料800千克。为生产B产品领用乙材料5 000千克，丙材料3 600千克，丁材料10 000千克。甲、乙、丙、丁材料单位成本分别为20元、60元、50元、15元。原始凭证：No：025（1）（2）。

26．12月15日，支付工商行政管理局的行政罚款30 000元。原始凭证：No：026。

27．12月15日，经股东会研究决定接受东风工厂的机器设备投资，确认价为100 000元。原始凭证：No：027（1）（2）（3）。

28．12月16日，签发现金支票，从银行提取现金2 000元备用。原始凭证：No：028。

29．12月17日，以现金购买办公用品800元。原始凭证：No：029。

30．12月18日，向华南工厂销售A产品3 500件，单价160元，计560 000元，B产品1 000件，单价200元，计200 000元，增值税129 200元。产品已发出，货款尚未收到。原始凭证：No：030。

31．12月20日，生产车间领用丙材料200千克，丁材料588千克；公司管理部门领用丙材料100千克，丁材料60千克；销售部门领用丙材料100千克。丙、丁材料单位成本分别为50元、15元。原始凭证：No：031（1）（2）（3）。

32．12月21日，以银行存款偿还到期的短期借款100 000元，利息共计2 500元（前期已预提利息2 083．3元）。原始凭证：No：032（1）（2）（3）（4）。

33．12月22日，收到华南工厂本月18日购买A产品购货款889 200元。原始凭证：No：033。

34．12月24日，以现金报销行政管理部门招待费455元。原始凭证：No：034。

35．12月25日，支付本月电话费540元。原始凭证：No：035（1）（2）。

36．12月25日，接受东海公司捐赠的自产设备一套，发票价为35 100元。原始凭证：No：036（1）（2）。

37．12月25日，以现金支付本厂职工王辉生活困难补助费200元。原始凭证：No：037。

38．12月31日，月末财产清查中，发现甲材料盘亏750千克，计1 500元，乙材料盘盈20千克，计1 200元，待批准处理（暂不考虑增值税的进项转出）。原始凭证：No：038。

39．12月31日，摊销本月应负担的财产保险费1 000元（其中，生产车间800元，公司行政管理部门200元）、管理部门报刊费500元、车间设备租赁费800元。原始凭证：No：039。

40．12月31日，分配本月工资，生产A产品工人工资30 000元，B产品工人工资20 000元，车间管理人员工资5 000元，公司行政管理人员工资16 000元，销售人员工资14 000元。原始凭证：No：040。

41．12月31日，按职工工资总额的14％计提职工福利费。原始凭证：No：041。

42．12月31日，按规定计提本月固定资产折旧费50 000元，其中车间30 000元，公司行政管理部门15 000元，销售部门5 000元。原始凭证：No：042。

43．12月31日，预提本月应负担的短期借款利息666．7元。原始凭证：No：043。

44．12月31日，经审查盘亏的甲材料因自然损耗500元，非正常损失800元，保管人员过失造成的损失200元，经批准，按规定处理。盘盈乙材料由本企业转销。原始凭证：No：044。

45．12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配转入A、B产品制造成本。原始凭证：No：045（1）（2）。

46．12月31日，本月A产品投产4 000件，B产品5 000件，月末全部完工入库，结转生产成本。原始凭证：No：046（1）（2）。

47．12月31日，按上月末单价计算结转本月已售产品的销售成本。原始凭证：No：047（1）（2）（3）（4）。

48．12月31日，按本月产品应交纳的增值税，分别按7％和3％计算产品应交纳的城市维护建设税及教育费附加。原始凭证：No：048。

49．12月31日，结转本月已销售甲材料的成本10 000元。原始凭证：No：049（1） （2）。

50．12月31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。原始凭证：No：050。

51．12月31日，计算并结转本月所得税，税率为25％（假设无纳税调整事项）。原始凭证：No：051（1）（2）。

52．12月31日，结转本年实现的净利润。原始凭证：No：052。

53．12月31日，按全年实现净利润的10％提取法定公积金。原始凭证：No：053。

54．12月31日，按税后利润的30％计算应付投资者利润。原始凭证：No：054。

55．12月31日，将“利润分配”各明细账户余额结转至“利润分配——未分配利润”账户。原始凭证：No：055。

56．12月31日，编制试算平衡表。

附件：原始凭证

No：001

No：002（1） 根据No：002（2）完成下列收据空白部分填写，然后编制记账凭证。

No：002（2）

No：003（1）

No：003（2） 填写。

No：003（3） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：004

No：005

No：006（1）

No：006（2） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：007（1）

No：007（2）

No：008（1）

No：008（2）

No：009（1）

No：009（2）

No：009（3） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：010（1） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：010（2）

No：011（1）

No：011（2）

No：011（3）

No：011（4）

No：011（5）

No：012（1）

No：012（2） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：013（1）

No：013（2） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：014（1）

No：014（2） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：015（1） 根据No：015（2）完成空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：015（2）

No：015（3）

No：016（1）

No：016（2）

No：016（3）

No：016（4）

No：017（1）

No：017（2）

No：018（1）

No：018（2）

No：019（1）

No：019（2） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：019（3）

No：020（1）

No：020（2） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：020（3）

No：021（1）

No：021（2） 填写。

No：021（3） 填写。

No：022

No：023（1）

No：023（2） 填写。

No：023（3） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：024（1）

No：024（2） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：025（1）

No：025（2）

No：026

No：027（1）

No：027（2）

No：027（3）

No：028 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：029

No：030

No：031（1）

No：031（2）

No：031（3）

No：032（1） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：032（2）

No：032（3）

No：032（4）

No：033

No：034

No：035（1） 新疆电信有限公司专用收据。

No：035（2） 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

No：036（1）

No：036（2）

No：037

No：038

No：039

No：040

No：041 计算并填写。

No：042

No：043

No：044

No：045（1）

No：045（2）

No：046（1）

No：046（2）

No：047（1）

No：047（2）

No：047（3）

No：047（4）

No：048

No：049（1）

No：049（2）

No：050

No：051（1）

No：051（2）

No：052

No：053

No：054

No：055

No：056

试算平衡表

续表

【实践教学步骤】

1．教师布置；

2．学生分组；

3．总结现实典型；

4．写出实训报告；

5．教师点评实训报告。

【实践实训要求】

根据所提供的实习资料，按下列要求进行会计处理：

1．分析判断经济业务是否属于会计业务范畴。

2．将属于会计主体的经济业务进行审核，填制或审核原始凭证，选择适当的记账凭证（可设置收、付、转三种格式的记账凭证，也可使用通用记账凭证）进行填制和审核。将实习资料中的原始凭证剪下附在对应的记账凭证后面。

3．根据记账凭证登记现金、银行存款日记账和有关明细账。

4．登记账簿。分别进行记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的训练。

学生完成记账凭证账务处理程序的实习后，根据编制的记账凭证，按发生日期汇总（先用T形账户汇总各科目的发生额，然后填入科目汇总表中）编制12月1日至12月15日、12月16日至12月31日的科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。

5．编制资产负债表、利润表。

6．装订保管与总结。