一、账户录入程序
增值税涉税账户，基本上都是明细账，明细账录入依据是原始凭证和记账凭证，为了准确无误地进行涉税账户录入，应遵循以下基本原则:
(1)将编制的记账凭证与其所附的原始凭证进行核对，检查记账凭证上所记录的业务内容及相关金额与原始凭证是否相符。
(2)对编制的记账凭证进行会计分录要素的审核，检查记账方向、应记金额、借贷平衡等内容是否存在错误。
(3)根据审核无误的记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证)及所附的原始凭证登记各个涉税账户，并进行账证核对、账账核对。
(4)涉税账户录入完成后，进行结账，计算出账户的借方发生额、贷方发生额的本月合计数和本年累计数，结出本月余额，并在本月合计栏的上方和本年累计栏的下方各画一条单红线，“本月合计”、“本年累计”用红字填写(参看本节登账后的账页)。
现以衡阳市天戈机械制造厂2012年5月份涉税业务为例进行增值税各涉税账户的录入，假定该厂1月至4月累计进项税额为130万元，销项税额为206万元，应纳增值税额为76万元。
二、涉税账户录入操作
具体操作见下表:
三、填报增值税纳税申报资料
(一)增值税纳税申报附列资料表的填写
增值税纳税申报附列资料表主要有《增值税纳税申报表附列资料(表一)》(本期销售情况明细)、《增值税纳税申报表附列资料(表二)》(本期进项税额明细)、《防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细表》、《防伪税控增值税专用发票存根联明细表》，以及税务机关要求纳税人报送的其他有关资料。
1．《增值税纳税申报表附列资料(表一)》填写规范
在结构上，《增值税纳税申报表附列资料(表一)》分表头栏目、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额及销项税额、按简易征收办法征收增值税货物的销售额及应纳税额、免征增值税货物及劳务的销售额四个部分，各部分的填列方法如下所述。
(1)“表头”各栏目的填写
①“税款所属时间”: 填写本期应纳增值税额的所属期间，并填写具体的起止年月，如按月纳税，应填写×年×月1日至×年×月30日或31日。
②“填表日期”: 填写纳税人填写本表的日期。
③“纳税人名称”: 填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并在“纳税人名称”外加盖纳税人单位公章或财务专用章。
(2)“按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额及销项税额”各栏目的填写
①“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏、“税控收款机开具的普通发票”栏、“其他方式开具的普通发票”栏、“未开具发票”栏的销售额和销项税额，均包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额。
上述各栏目不包括免税货物及劳务的销售额，适用零税率货物及劳务的销售额，出口执行免、抵、退办法的销售额，以及税务、财政、审计部门检查并调整的销售额、销项税额或应纳税额。
②“纳税检查调整”栏，应填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的应税货物、应税劳务的销售额、销项税额或应纳税额。
(3)“按简易征收办法征收增值税货物的销售额及应纳税额”各栏目的填写
本部分各栏目的填写要求及方法与“按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额及销项税额”各栏目的填写要求及方法基本相同。
(4)“免征增值税货物及劳务的销售额”各栏目的填写
“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏，填写本期因销售免税货物而适用防伪税控系统开具的增值税专用发票的份数及销售额。
2．《增值税纳税申报表附列资料(表二)》填写规范
在结构上，《增值税纳税申报表附列资料(表二)》分表头、申报抵扣的进项税额、进项税转出额、待抵扣进项税额和其他五个部分。表头部分参考《增值税纳税申报表附列资料(表一)》填写，其他部分的填写方法如下所述。
(1)“申报抵扣的进项税额”各栏目的填写
①“认证相符的防伪税控增值税专用发票”栏，填写本期认证相符且本期申报抵扣和前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票的情况。
②“税控收款机及其他方式开具的扣税凭证”栏，填写本期申报抵扣的税控收款机开具的普通发票及其他扣税凭证情况。
③“期初已征税额”栏，填写按照规定比例在本期申报抵扣的期初存货挂账税额。
(2)“进项税转出额”各栏目的填写
“进项税转出额”各项目填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，进货退回等负数冲减当期进项税额的情况。
(3)“待抵扣进项税额”各栏目的填写
①“期初已认证相符但未申报抵扣”栏，填写前期已认证相符，但按税法规定暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票情况。
②“本期已认证相符但未申报抵扣”栏，填写本期已认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣以及不允许抵扣，而未申报的抵扣的防伪税控增值税专用发票情况。
③“期末已认证相符但未申报抵扣”栏，填写截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣以及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票情况。
④“按照税法规定不允许抵扣”栏，填写按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票情况。
(4)“其他”各栏目的填写
①“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”栏，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票数据相同。
②“代扣代缴税额”栏，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定扣缴的增值税额。
3．增值税纳税申报附列资料表填写操作
以本实训衡阳市东方机械制造厂2012年5月份的业务资料及会计核算记录为依据，填制增值税纳税申报附列资料表如下。
注意:
根据国家税务总局的相关规定，增值税纳税申报表附列资料表主要有《增值税纳税申报表附列资料(表一)》、《增值税纳税申报表附列资料(表二)》、《防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细表》和《防伪税控增值税专用发票存根联明细表》等，其中《防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细表》、《防伪税控增值税专用发票存根联明细表》在实际工作中很少使用，各地国家税务机关基本上只要求纳税人填报附列资料“表一”和“表二”。
增值税纳税申报表附列资料(表二)
续上表
(二)增值税纳税申报表主表的填写
增值税一般纳税人进行增值税纳税申报时，在填制纳税申报表附列资料表的基础上，需填制并报送增值税纳税申报主表，即《增值税纳税申报表(一)》。小规模纳税人则应填制并报送《增值税纳税申报表(二)》。
1．《增值税纳税申报表(一)》填写规范
《增值税纳税申报表(一)》从其结构来看，可分为五个部分: 表头、销售额、税款计算、税款缴纳、申报责任。其中重点是销售额、税款计算、税款缴纳三个部分的填写。
(1)“表头”各栏目的填写
①所属行业: 按国民经济行业分类与代码中的最细项(小类)进行填写;
②注册地址: 按税务登记证所注明的详细地址填写;
③企业登记注册类型: 按税务登记证填写，如股份有限公司、有限责任公司等;
④其他栏目: 同税收缴款书相关栏目的填写方法相同。
(2)“销售额”各栏目的填写
①“应税货物销售额”栏，包括在财务上不作销售但按税法规定视同销售处理的货物和价外费用的销售额，以及外贸企业作价销售的进料加工复出口的货物。
②“纳税检查调整的销售额”栏，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整应税货物和应税劳务的销售额，包括“即征即退货物及劳务”退税部分的销售额。
③销货退回的销售额用负数表示。
④“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。
(3)“税款计算”各栏目的填写
①“销项税额”栏，该数据应与“应交税费——应交增值税”明细账户贷方“销项税额”栏的本期发生数一致，不包括按简易征收办法计算的应纳税额。
②“进项税额”栏，该数据应与“应交税费——应交增值税”明细账户借方“进项税额”栏的本期发生数一致。
③“上期留抵税额”栏，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税后的余额数，该数据应与“应交税费——应交增值税”明细账户借方月初余额一致。
④“进项税额转出”栏，不包括销售折扣、折让、进货退出等应负数冲减当期进项税的数额。该数据应与“应交税费——应交增值税”明细账户贷方“进项税额转出”栏本期发生数一致。
⑤“免、抵、退货物应退税额”栏，填写退税机关按照免、抵、退办法审批的应退税额。
⑥“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”栏，填写本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。
⑦“实际抵扣税额”栏，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。
⑧“按适用税率计算的应纳税额”栏，填写纳税人本期按适用税率计算并应缴纳的增值税额。
⑨“期末留抵税额”栏，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税费——应交增值税”明细账户借方月末余额一致。
(4)“税款缴纳”各栏目的填写
①“期初未缴税额(多缴为负数)”栏，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。
②“实际出口开具专用缴款书退税额”栏，填写纳税人本期实际收到税务机关退回多缴的增值税额。该数据应根据“应交税费——未交增值税”明细账户贷方本期发生额中“收到税务机关退回的多交增值税款”数据填列。
③“本期已缴税额”栏，填写纳税人本期实际缴纳的增值税额，不包括本期入库的查补税款。
④“1分次预缴税额”栏，填写纳税人本期分次预缴的增值税额。
⑤“2出口开具专用缴款书预缴税额”栏，填写纳税人本期销售出口货物而开具专用缴款书向主管税务机关预缴的增值税额。
⑥“3本期缴纳上期应纳税额”栏，填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税额，包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴增值税额。
⑦“4本期缴纳欠缴税额”栏，填写纳税人本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。
⑧“期末未缴税额(多缴为负数)”栏，填写纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。
⑨“其中: 欠缴税额(≥0)”栏，填写纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。
⑩“即征即退实际退税额”栏，填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定而实际收到的税务机关返还的增值税额。
“期初未缴查补税额”栏，填写纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”。该数据与本表“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税费——未交增值税”明细账户期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上年度末的“期末未缴查补税额”数据。
“本期入库查补税额”栏，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额。
“期末未缴查补税额”栏，填写纳税人本期期末应缴未缴的查补增值税额。该数据与本表“期末未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税费——未交增值税”明细账户期初余额一致。
2．《增值税纳税申报表(一)》填写操作
按照《增值税纳税申报表》的填写规范，以及本项目提供的衡阳东方机械制造厂的增值税涉税资料，填写该厂2012年5月份的《增值税纳税申报表(一)》。
增值税纳税申报表(一)
续上表
续上表
(三)填制“电子缴款专用缴款书”
根据上述纳税申报资料，为衡阳市东方机械制造厂填写一份“电子缴款专用缴款书”，通知开户银行划拨缴纳增值税款。
电子缴款专用缴款书
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
