任务描述
1)光华建筑公司从M公司购入一批甲材料,对方开出的增值税额专用发票上注明的材料款为12000元,增值税额为2040元,款项已开出转账支票支付。
2)光华建筑公司从N公司购入一台搅拌机,对方开出的增值税额专用发票上注明的设备价款为9000元,增值税额为1530元,款项未付。
3)光华建筑公司与建设单位F公司月末办理价款结算,给对方提供工程款300000万元的增值税专用发票一张,税率为11％,建设单位尚未拨付工程款。
4)光华建筑公司自建办公楼一幢,领用原材料水泥50000元、钢材100000元,该两种材料在购入时均按17％交纳增值税。
5)假设本月发生的经济业务只有上述任务描述1)~任务描述4),月初应交税费账户无余额,期末计算本月应交增值税,并于下月月初申报时上交。
6)月末计提城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加,下月月初申报时上交。
要求:以企业会计人员的身份对上述经济业务编制会计分录。
任务分析
企业会计人员在税金计提与上交环节,应做好以下工作:
1)材料采购时要及时取得增值税专用发票及其他完税凭证。
2)及时到税务机关申报抵扣。
3)正确计算销项税额、进项税额、进项税额转出等,以便于计算应交增值税。
4)对上交增值税业务进行会计处理。
相关知识
施工企业按规定交纳的各种税金主要有增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税和所得税等。
企业通过“应交税费”账户反映各种税费的交纳情况。其贷方登记企业按照税法规定计算应交纳的各种税费；借方登记实际交纳的各种税费,期末,贷方余额表示企业应交而未交的税费,期末如为借方余额,则反映企业多交或尚未抵扣的税费。本账户应当按照税种设置明细账进行明细核算。
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