利润分配的核算方法

企业应设置“利润分配”账户核算企业净利润的分配(或亏损的弥补)及历年分配(或弥补)后的结存余额,该账户属于所有者权益类账户。其借方登记分配的利润数额或年末转入的本年亏损额；贷方登记年末转入的本年净利润或用盈余公积弥补亏损的数额,年末,贷方余额表示历年结存的未分配利润,若为借方余额,表示历年累计的未弥补亏损。本账户应设置以下明细账户:

(1)“提取法定盈余公积金”明细账户

核算按规定提取的法定盈余公积金。其借方登记提取的法定盈余公积金；贷方登记年末转入“未分配利润”明细账户的金额,年末无余额。

(2)“提取任意盈余公积金”明细账户

核算按规定提取的任意盈余公积金。其借方登记提取的任意盈余公积金；贷方登记年末转入“未分配利润”明细账户的金额,年末无余额。

(3)“应付股利或利润”明细账户

核算分配给投资者的现金股利或利润。其借方登记分配给投资者的股利或利润；贷方登记年末转入“未分配利润”明细账户的金额,年末结转后应无余额。

(4)“转作股本的股利”明细账户

核算企业按规定分配给股东的股票股利。其借方登记分配给投资者的股票股利；贷方登记年末转入“未分配利润”明细账户的金额,年末结转后本账户应无余额。

(5)“盈余公积金补亏”明细账户

核算用盈余公积金弥补亏损数。其贷方用盈余公积金弥补亏损的数额；借方登记年末转入“未分配利润”明细账户的金额,年末结转后应无余额。

(6)“未分配利润”明细账户

核算企业累计尚未分配的利润(或尚未弥补的亏损)。年度终了,企业将本年度实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”明细账户的贷方,如为亏损,则转入“利润分配——未分配利润”明细账户的借方。同时,将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。年终结转后,除“未分配利润”明细账户外,“利润分配”账户所属的其他明细账户均无余额。“利润分配——未分配利润”明细账户的年末贷方余额为累计未分配的利润,如为借方余额则为累计未弥补的亏损。

任务实施

根据任务描述,会计人员应编制以下会计分录:

计提法定盈余公积金440000元时:

借:利润分配——提取法定盈余公积金 440000

贷:盈余公积金——法定盈余公积金 440000

向投资者分配利润1000000元时:

借:利润分配——应付普通股股利 1000000

贷:应付股利 1000000

结转本年实现的净利润4400000元时:

借:本年利润 4400000

贷:利润分配——未分配利润 4400000

结转“利润分配”账户各明细账户的余额时:

借:利润分配——未分配利润 1440000

贷:利润分配——提取法定盈余公积金 440000

利润分配——应付普通股股利 1000000

经过以上账务处理,年末“利润分配——未分配利润”账户有贷方余额2960000元,为该企业累计未分配利润。

典型任务示例

【例14-8】 光华建筑公司2014年度交纳所得税后的净利润为201000元,该公司决定按规定提取10％的法定盈余公积金,按5％提取任意盈余公积金,并宣告向普通股股东分配现金股利10000元。

要求:以企业会计人员的身份为企业作相应的账务处理。

借:利润分配——提取法定盈余公积金 20100

贷:盈余公积金——法定盈余公积金 20100

借:利润分配——提取任意盈余公积金 10050

贷:盈余公积金——任意盈余公积金 10050

借:利润分配——应付普通股股利 10000

贷:应付股利 10000

借:本年利润 201000

贷:利润分配——未分配利润 201000

借:利润分配——未分配利润 40150

贷:利润分配——提取法定盈余公积金 20100

利润分配——提取任意盈余公积金 10050

利润分配——应付普通股股利 10000

归纳总结

利润分配是指企业在国家、投资者和企业之间对实现利润所进行的分配。分配时,必须兼顾各方的利益,按规定的分配程序进行分配。

企业当年实现的利润总额并不一定是可供分配的利润,要按照国家规定作相应调整后,依法缴纳企业所得税,缴纳所得税后的净利润,按照下列顺序分配：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积金、向投资者分配利润。盈余公积金的用途有弥补亏损、转增资本、分派利润或股利。企业应设置“利润分配”账户,核算企业净利润的分配(或亏损的弥补)及历年分配(或弥补)后的结存余额。

实训

光华建筑公司于2015年1~11月份共实现利润2000000元,所得税税率为25％,在12月份实现利润400000元,年末按10％提取公积金,按30％分配现金股利。

要求：根据上述经济业务,以企业会计人员的身份编制会计分录并进行相应的计算。