银行存款余额调节表的编制

一、实训目的

通过实训，学生应掌握企业银行存款日记账与银行对账单核对的方法，以及银行存款余额调节表的格式和编制方法。

二、实训指导

（一）银行存款的清查

银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与银行对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有误；二是存在未达账项。未达账项，是指企业与银行之间，由于记账时间不一致，而发生的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的事项。具体地说，未达账项大致有下列四种情况：

①企业已收，银行未收，即企业已收款入账，银行尚未收款入账。

②企业已付，银行未付，即企业已付款入账，银行尚未付款入账。

③银行已收，企业未收，即银行已收款入账，企业尚未收款入账。

④银行已付，企业未付，即银行已付款入账，企业尚未付款入账。

（二）银行存款余额调节表的作用

在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。银行存款余额调节表的作用包括以下几个方面：

（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。

（2）调节后的余额如果相等，则说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。

（3）调节后的余额如果不相等，则说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。

（三）银行存款余额调节表的计算

企业银行存款日记账调节后余额＝企业银行存款日记账调节前余额－银行已付企业未付账项＋银行已收企业未收账项

银行对账单调节后的存款余额＝银行对账单调节前存款余额－企业已付银行未付账项＋企业已收银行未收账项

（四）银行存款清查的步骤

①将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对，凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上 “√”。

②找出未达账项 （即银行存款日记账和银行对账单中没有打 “√”的款项）。

③将日记账和对账单的月末余额及未达账项填入 “银行存款余额调节表”，并计算调整后的余额。

④调整平衡的 “银行存款余额调节表”经主管会计签章后，呈报开户银行。

三、实训资料

某企业2015年4月30日进行银行对账，企业银行存款日记账账面记录与银行出具的对账单资料如表2－26、表2－27所示。

表2－26 企业银行存款日记账

表2－27 银行对账单

四、实训要求

根据实训资料，核对企业银行存款日记账和银行对账单记录，分析未达账项，并编制银行存款余额调节表 （表2－28）。

表2－28 银行存款余额调节表