编制科目汇总表

职业情境

如果单位日常经济活动频繁，那么经济业务发生后填制的记账凭证就较多，如果按照记账凭证逐笔登记总分类账簿，相应的工作量就很多。那如何既能满足管理的需要，又能简化总分类账簿的登记工作？这就涉及了科目汇总表账务处理程序。

（一）科目汇总表的概念

科目汇总表又叫记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额合计和贷方发生额合计，作为登记总分类账依据的凭证。

（二）科目汇总表的分类

科目汇总表按照编制方法可以分为两种：一种是全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，并据以登记总分类账簿；另一种是分类汇总，即将一定时期的收、付、转记账凭证分别汇总编制成三张科目汇总表，并据以登记总分类账簿。

（三）科目汇总表的编制时间

科目汇总表汇总的时间根据业务量大小来确定，一般可5天、10天或15天一次。

（四）科目汇总表的作用

科目汇总表的作用主要有如下两个方面：

（1）通过科目汇总表可以进行试算平衡。所编制的科目汇总表汇全部总账科目借方发生额合计数等于贷方发生额合计数，说明所编制的记账凭证基本正确。但对不影响发生额借贷平衡关系的错误，如整笔经济业务漏记及重记、分录的记账方向相反、会计科目用错等，就不能通过试算平衡来发现。

（2）可以简化总分类账簿的登记工作。在采用科目汇总表的账务处理程序下，用科目汇总表替代了记账凭证作为登记总分类账簿的依据，从而大大减少了总账的登记工作。

（五）科目汇总表的编制方法

编制科目汇总表，是将一定时期内的全部记账凭证，按总账科目名称分类，逐一分别汇总出每一总账科目的本期借方发生额合计和本期贷方发生额合计，填写在科目汇总表相应栏内，然后依据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的规则，检查全部总账科目的借发生额合计数是否等于全部总账科目的贷方发生额合计数。

业务：青岛电子仪器有限公司采取科目汇总表的账务处理程序进行核算，科目汇总表按30天汇总一次，编制4月份科目汇总表如下（注：上一章科目汇总表的编号为03号）：

知识梳理

科目汇总表编制步骤：

任务拓展

根据项目四所给的资料编制一张科目汇总表，并对科目汇总表进行审查。