其他应收款是核算企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收、暂付款项,包括各种应收的赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。
其他应收、暂付款主要包括:
(1)应收的各种赔款、罚款。
(2)应收出租包装物租金。
(3)应向职工收取的各种垫付款项。
(4)其他各种应收、暂付款项。
企业发生其他各种应收款项时,借记 “其他应收款”科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记 “其他应收款”科目。
根据 《小企业会计准则》的规定,定额备用金不再通过 “其他应收款”科目核算,而应在 “其他货币资金——备用金”科目核算。会计部门拨付备用金时,借记 “其他货币资金——备用金”或 “备用金”科目,贷记 “库存现金”或 “银行存款”科目。自备用金中支付零星支出,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单,会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金,借记 “管理费用”等科目,贷记 “库存现金”或 “银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不再通过 “其他货币资金”或 “备用金”科目核算。
【例2-23】甲企业2012年7月13日,因职工生产过程中发生工伤,用现金垫付医疗费用5000元。企业应作如下会计分录:
借:其他应收款——保险公司 5000
贷:库存现金 5000
假设2012年7月31日,收到保险公司的赔款5000元,款项已通过银行转账。甲企业应作如下会计分录:
借:银行存款 5000
贷:其他应收款——保险公司 5000
【例2-24】甲企业4月15日经研究,核定给采购员张力定额备用金4000元。4月28日,张力出差回来,报销差旅费2500元,以上均以现金支付。
支付备用金时:
借:其他货币资——备用金 4000
贷:库存现金 4000
张力报销差旅费时:
借:管理费用——差旅费 2500
贷:库存现金 2500
假设,借给张力的是非定额备用金,报销时余款以库存现金收回,则会计分录如下:
支付非定额备用金时:
借:其他应收款——张力 4000
贷:库存现金 4000
张力报销差旅费时:
借:管理费用——差旅费 2500
库存现金 1500
贷:其他应收款——张力 4000
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
