个人所得税不但能够调解国家收入分配，体现社会公平，增加国家的财政收入，还能增强纳税人的纳税意识。作为纳税人，了解并掌握个人所得税的计税会计处理的相关知识是非常有必要的，因为只有将应缴税额做到心中有数，才能更好地按照税法相关规定缴纳个人所得税，具体如下：
1.个人所得税的计税方法
一般来说，个人所得税的计税方法有以下几种：
（1）工资、薪金所得的计税方法
工资、薪金所得实行按月计征，在不同情况下，其应纳税额的计算方法也不同，具体如下：
①一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算。
工资、薪金所得使用九级超额累进税率，按每月收入定额扣除一定数额后，其余额便是应纳税所得额。按照使用税率来计算应纳税额，其计算公式如下：
应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数
②雇主为其雇员负担个人所得税额的计算。
a.当雇主为其雇员负担全额税款时，应该将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额，再对个人或单位应该代付的税款进行计算，其计算公式如下：
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
b.当雇主为其雇员负担部分税款时，则又可以分成定额负担部分税款和定律负担部分税款这两种，具体如下：
◎当雇主为其雇员定额负担部分税款时，应该将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额，再对单位应该代扣代缴的税款进行计算，其计算公式如下：
应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
◎当雇主为其雇员定率负担部分税款时，指的是雇主为雇员负担一定比例额的工资应该缴纳的税款，那么，其计算公式如下：
应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③个人一次性取得数月奖金应纳个人所得税的计算。
a.如果个人一次性取得数月奖金、年终加薪或劳动分红，那么，可以将其单独作为一个月的工资和薪金所得，不用从中再减出费用，而是将一次取得的奖金总额作为应纳税所得额，按照相关规定的税率来计算纳税。
b.适用税率：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。这是政策调整的关键点。
（2）个体工商户的生产经营所得的计税方法
对于实行查账征收的个体工商户，其生产经营所得的应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，将成本费用以及损失扣除后的余额，其计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）
应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数
（3）对企事业单位的承包经营和承租经营所得的计税方法
企业事业单位的承包经营和承租经营所得是将每一纳税年度的收入总额减去必要费用后，其余额便是应纳税所得额，其计算公式如下：
应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-必要费用
那么，应纳税额的计算方法，具体如下：
应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数
（4）劳务报酬所得的计税方法
一般来说，劳务报酬所得比较实用的比例税率是20%，根据个人每次取得的收入，定额或者定律减除规定费用，其余额便是应纳税所得额。那么，其应纳税额的计算公式如下：
应纳税额=应纳所得额×适用税率
值得注意的是，如果纳税人每次应纳税劳务报酬所得的应纳税所得额超过2万元，就应该实行加成征税，其计算公式如下：
应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数
2.个人所得税的会计处理
一般来说，个人所得税的会计处理如下：
（1）工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理
实际上，支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，只是个人工资、薪金所得的一部分，其会计分录如下：
①代扣时，具体如下：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
②上交代扣的个人所得税时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理
关于企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果是由支付所得的单位代扣代缴的，那么，其会计处理如下：
①支付所得的单位代扣税款时，其会计分录如下：
借：应付利润
贷：应交税费——应交代扣个人所得税
②实际上交代扣税款时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交代扣个人所得税
贷：银行存款
（3）个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理
一般来说，个体工商户取得生产经营所得必须要按照税法相关规定来计算应纳所得税，其会计分录如下：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交个人所得税
实际上交税款时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
（4）其他项目个人所得税的会计处理
除了以上三种应纳所得税的会计处理外，还有其他项目个人所得税的会计处理，具体如下：
①企业支付劳务报酬所得。
a.计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时，其会计分录如下：
借：管理费用等
贷：应交税费——应交代扣个人所得税现金
b.实际交纳税款时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交代扣个人所得税
贷：银行存款
②企业购入无形资产。
a.计算应代扣的个人所得税、支付价款时，其会计分录如下：
借：无形资产
贷：应交税费——应交代扣个人所得税
贷：库存现金
b.实际交纳税款时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交代扣个人所得税
贷：银行存款
③企业向个人分配股息和利润。
a.计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时，其会计分录如下：
借：应付利润
贷：应交税费——应交代扣个人所得税
贷：库存现金
b.实际缴纳税款时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交代扣个人所得税
贷：银行存款
④企业支付稿酬所得。
a.计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时，其会计分录如下：
借：其他应付款
贷：应交税费——应交代扣个人所得税
贷：库存现金
b.实际交纳税款时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交代扣个人所得税
贷：银行存款
以上就是个人所得税的计税会计处理。作为纳税人，只有真正掌握了这些，才能清楚在自己劳动所得中，需要缴纳的税额有多少，才能做到心中有数，并按照税法相关规定缴纳个人所得税。
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