细化预算管理强化成本核算

从2006年起，申康医院发展中心按照市级医院“办公立、办公益、办基本、办杠杆、办主导”功能定位，贯彻执行部门预算管理改革要求，推行市级医院全面预算管理。财务处统一思想，实行全面预算管理后打破传统职能管理的界线，将医院视为一个整体，在战略目标的指导下，强化医院内部综合协调管理。让所有职能部门的目标与医院的整体目标趋同，提高医院整体的运营效率。全面预算，涉及医院的各个组成部分，“横向到边，纵向到底”。制定预算的过程中，增进各职能部门间的沟通和配合。医院内部有专业不同的各个临床医技科室，也有不同职能的行政管理部门，还有庞大的后勤保障社会化公司，这些众多部门工作的正常开展都需要有一定人力、物力和财力作为保障，而医院财务管理部门作为物力、财力保障的主要参与部门不可能直接面对如此众多的部门和人员开展工作，必须寻求相对集中的财务管理模式。在医院业务归口管理的基础上，医院的年度预算经费分配就可以做到相对集中，然后根据事权与财权相结合的原则，基本实现财随事走，物随事流。申康医院发展中心于2011年制定《市级医院全面预算管理办法》（申康发〔2011〕95号）文件，在院长和财务总监的组织领导下，财务处根据医院自身的实际情况，探索建立有效的预算工作组织体系，明确相应的职能部门和人员，落实工作责任，制定工作方案，加强内部协调，建立预算管理制度，细化管理工作程序，积极稳妥地实施全面预算管理，不断总结全面预算管理工作中的经验，调整完善相关配套制度和办法，使部门预算和全面预算管理融为一体。医院财务处作为医院财务管理工作的具体执行者，做好医院年度经费预算分配对医院财务工作的正常开展非常关键。为配合此项工作的顺利实施，在原有的预算编制基础上，分析预测医院业务发展趋势，分析各项资金来源及发展变化情况，分析预算与实际执行情况的主要差异及原因，作为本期预算编制的参考。建立预算管理系统，按预算管理理念设置预算项目和预算责任中心，有效地使会计核算、全面预算、成本核算相衔接，实现各种数据的紧密集成。

另外，财务处积极探索适合医院特点的预算管理方式，围绕“双控双降”关键指标预算管理导向，深化全面预算管理，合理控制医疗收入、医疗成本和工资总额增幅，有效控制医药费用不合理增长，努力提升医院运行质量和效率保持收支平稳。针对医院管理的薄弱环节，科学制定预算管理目标和控制标准，明确各职能部门在预算管理工作中的职责，加强预算执行的控制、分析和考核，各项业务围绕预算有条不紊地开展，项目预算和政府采购预算执行情况良好，重大基建项目顺利完工并投入使用，医教研工作协调发展，充分发挥预算的约束和激励作用，进一步提高预算执行结果的科学性，正逐步向更规范、更全面、更有效发展。

在医疗卫生事业的改革过程中，各级医疗机构都出现了新的发展机遇，接受前所未有的挑战。医疗机构必须尽快适应医疗改革的新环境，在激烈的竞争中生存发展。因此，医疗机构必须改变传统的观念，积极响应政府的政策，树立起成本意识，建立并完善会计成本核算体系，将医院的管理水平进一步提高。医院全成本核算是依据医院管理和决策的需要，把一定时期内医疗服务过程中所发生的各项耗费进行分类、记录、归集、分配和分析报告，提供相关成本信息的一项经济管理活动。以往医院的科室成本核算是以奖金分配为目的，因此成本核算的作用，具有很大的局限性。医院全成本核算作为一项医院内部的经济管理活动，不同于以往医院自行开展的院科二级成本核算，其成本概念具有更丰富的内涵，全成本核算对医院的各项运行成本全方位控制，按照“谁受益谁承担成本”的原则，将成本分摊到相应的承担科室，因此它能更真实完整地反映全院成本状况，为医院的价值补偿，医疗付费标准的制定以及医院运营决策提供重要依据，同时也可以满足政府部门宏观管理的需要。全成本核算过程对各级各类科室成本都要核算和反映，但它不是终点，要归集分配到门诊和病区各临床相关科室，全成本应体现各类科室成本、项目成本和病种成本的全成本。

2008年医院成为上海申康医院管理中心在“医院成本质量信息管理系统研究”项目中的试点单位。医院成立了财务处牵头，由人事、总务、设备等相关部门参与的成本核算小组。财务处具体负责项目的实施，承担了大量而细致的工作，组织人员完成成本核算项目的报表数据校验和报表基本框架，建立了医院全成本核算分析系统，建立起基于全成本核算下的人力资源、固定资产、物流、中西药库等信息管理系统，与HIS系统、财务核算系统及办公自动化系统构成医院完整的信息系统框架。2008年8月，试产出了成本报表数据，为医院的运营管理提供了丰富的实践数据，从而也为医院进行人事改革、资源配置、运营分析奠定了良好的理论和实践基础。使财务管理工作实现了由“核算型”到“核算管理型”的质的飞跃，也使医院经济工作实现了跨越式发展。

2014年市财政局和卫计委联合制定了《上海市医院成本管理暂行办法》（沪财社〔2014〕49号）文件，规范了上海市医院成本管理工作，进一步为医院成本管理提出了指导性、规范性的依据。通过推行全成本核算管理，逐步实现医院成本费用精细化控制、经济社会效益均衡化增长、经费资产一体化管理、工作平台信息化运行、管理绩效系统化考评。它对医院经济政策的实施起到了决定性的作用，全成本核算将成本核算的重点由以前主要计算医院总成本转移到计算各相关科室的成本费用上，可以更全面地反映各责任中心的绩效情况。同时，它还是政府制定各种政策以及改革制度的重要依据。除此之外，医院实行成本核算具有十分重要的意义，将医院的成本核算工作清晰化、透明化，能够对医院走进商业化运营模式的误区进行有效避免，能够更好地为老百姓提供医疗服务，这也正符合医院“以人为本”的中心以及社会效益的原则。