第一节 进出口税费概述
一、主要知识点
这一节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，这一节的内容以搞清楚基本概念为主，具体的计算不是重点，考生在学习基本概念时，懂得基本的计算公式和计算方法就行，学习的内容和重点见图4－1。
图4－1 进出口税费知识图
二、练习题
(一)单项选择题
1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万人民币，海关于9月19日(周五)开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款(10月1日至10月7日为法定节假日)，该批货物海关应征滞纳金:
A.2 000 B.1 500 C.1 750 D.2 500
2.某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于9月20日(周六)开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款(10月1日至7日为法定节假日)计算该税款滞纳多少天:
A.7天 B.8天 C.9天 D.6天
3.目前，我国进口商品中采用从量关税的有:
A.胶卷 B.录像机 C.放像机 D.摄像机
4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为:
A.反倾销税 B.反补贴税 C.保障性关税 D.报复性关税
(二)多项选择题
1.进口环节增值税的税率，一般为17%，对关系到国计民生的重要物资征13%，适用13%税率的货品有:
A.图书，杂志 B.原油，成品油
C.粮食，食用植物油 D.农药，农机，农膜
2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下列哪些属于正税:
A.进口税 B.报复性关税 C.反倾销税 D.出口税
3.从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。下面哪些税属于附加税:
A.反倾销税 B.反补贴税 C.报复性关税 D.进口环节税
4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税:
A.冻鸡 B.原油 C.棉花 D.胶卷
5.我国《海关法》规定的纳税义务人是:
A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人
C.进出境物品的所有人 D.上述三种人的代理人
(三)判断题
1.钻石及钻石饰品，只准在上海口岸进口，其进口环节的增值税和消费税均由上海海关征收。
2.进口环节实行从价定率征收的消费税，其组成价格=(关税完税价格+关税)÷(1－消费税率)。这个公式与增值税的“组成价格=关税完税价格+关税+消费税”是一致的，所以消费税是价内税。
3.进口环节增值税的计税基础是进口货物的完税价格，进口关税额和进口环节应缴纳的消费税之和。因此增值税属于价内税。
4.我国现行《海关法》规定的进出口货物的纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
5.关税纳税义务人或其代理人应自海关填发税款缴款书之日起十五个工作日内向指定银行缴纳税款。
6.进口货物关税滞纳金的日征收金额为滞纳税额的1‰;进口货物滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5‰。
7.任何国家或者地区违反与中国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。
8.征收报复性关税的货物，适用国别、税率、期限和征收方法，由海关总署决定并公布。
9.滑准税是指在海关税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。
三、练习题答案及解析
(一)单项选择题
1.答案:B。
2.答案:D。
3.答案:A。
解析:目前，采用从量税的商品仍为冻鸡、原油、啤酒、胶卷。选A。录像机、放像机、摄像机及数码相机属于征收复合税的商品，不选。
4.答案:A。
解析:题干的文字属于倾销的定义，所以对其征收的进口附加税为反倾销税。选A。
(二)多项选择题
1.答案:ACD。
解析:增值税的税率一般为17%，对于关系国计民生的重要物资征13%。征13%的范围共有五项，它们是:(1)粮、油;(2)自来水、煤气、石油、液化气等民用工业产品;(3)书、报、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜等农产品;(5)其他。该题选ACD。
2.答案:AD。
3.答案:ABC。
解析:关税分为正税和附加税。进口税、出口税属于正税。第3题选AD。进口附加税目前有4种，反倾销税、反补贴税、保障性关税和报复性关税。第4题选ABC，进口环节税不属于关税范围，属于海关代征税，所以D项不选。
4.答案:ABD。
解析:采用从量税的有冻鸡、原油、啤酒、胶卷，该多项选题与单项选第5题是一样的，选ABD。而C项的棉花，属于关税配额商品，在关税配额外的按滑准税计征，该项不选。
5.答案:ABC。
解析:海关法第54条和关税条例第5条规定，进口货物的收货人，出口货物的发货人和进出境物品的所有人为纳税义务人，该题选ABC。说明一下，他们的代理人，受收、发货人、进出境物品所有人的委托、代理缴纳关税与委托人承担相同的法律责任，但代理人不是纳税义务人，所以D项不选。
(三)判断题
1.答案:错误。
解析:进出口钻石已统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸均不得进出口钻石，而且钻石的消费税由税收部门在零售环节征收，进口环节海关不再征收。该题判错。
2.答案:正确。
3.答案:错误。
解析:价内税和价外税是国家税收的分类方法之一。其计税价格中包括该种税收本身的，称为价内税，例如消费税，其计税价格(即组成价格)包括消费税本身。其公式中的分母为(1－消费税率)，即已经把消费税额加入计税价格之中。所谓价外税，即计税价格中不包括该税种本身的税额。例如增值税，其计税价格(即组成价格)的公式为关税完税价格，关税税额和消费税额之和，没有包括增值税税额，所以增值税为价外税。结论:第2题消费税是价内税，判对。第3题增值税属于价外税，不是价内税，判错。
4.答案:正确。
解析:该题判对。
5.答案:错误。
解析:该题与第4题相对应。应该是15日，而不是15个工作日，所以判错。
6.答案:错误。
解析:滞纳金的日征收额为滞纳税额的0.5‰，滞报金的日征收额为货物完税价格的0.5‰，二项均为0.5‰，该题判错。
7.答案:正确。
8.答案:错误。
解析:这是关于报复性关税的含义和适用范围。第7题是报复性关税的含义，判对。第8题是适用报复性关税的货物、国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布，而不是由海关总署决定，所以第8题判错。
9.答案:正确。
解析:这是滑准税的概念，判对。
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