7．2．1 账簿的设置
1）设置账簿的原则
任何一个企业，不论其规模大小，为了提供经营管理所需要的信息，都应设置账簿。为了科学地记录和反映各项经济业务，企业在设置会计账簿过程中一般应遵循如下原则：
（1）全面核算原则
账簿的设置，要能满足经营管理的需要，全面、系统、完整地反映和监督企业的经济活动和财务状况。
（2）科学合理原则
账簿设置要科学合理，既要避免重复设账，又要避免设账过简。账簿之间既要有明确分工，又要有机联系，充分发挥账簿之间的牵制作用，防止可能发生的漏洞，只有这样才能有利于全面、系统、正确、及时地提供会计信息，满足日常管理和经营决策的需要。
（3）简明实用原则
账簿设置既要保证便于记账、算账、报账，能够及时正确地从账簿中取得经营管理和编制报表的资料，又要严密精简，避免重叠、烦琐和遗漏，有利于节约人力物力，提高工作效率。
2）账簿的基本内容
各种账簿所记录的经济内容不同，账簿的格式又多种多样，不同账簿格式所包括的具体内容也不尽一致，但所有账簿一般都应具备以下基本内容：
①封面，主要标明账簿的名称、记账单位名称和会计年度。
②扉页，主要列明科目索引、使用起止日期、页数、册次、经管人员一览表及签章、会计主管签章。
③账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户名称、登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。
7．2．2 日记账的设置与登记
1）特种日记账的设置和登记
特种日记账是用来专门记录某一特定类型的经济业务发生情况的日记账。在特种日记账中，将该类经济业务，按其发生的先后顺序逐日逐笔登记。需要设置特种日记账的业务通常有现金收付业务、银行存款收付业务、购货业务和销货业务等。我国要求企业必须设置的特种日记账是库存现金日记账和银行存款日记账。
（1）库存现金日记账的设置和登记
库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式一般采用三栏式的订本账。
现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，做到日清月结。每日营业终了，应分别计算现金收入和现金支出的合计数，并结出余额，同时与出纳员保管的库存现金核对，即通常所说的“日清”。如账实不符，应查明原因，并记录备案。月终计算现金收入、支出的合计数和余额，即通常所说的“月结”。
库存现金日记账的格式和登记内容如表7．1所示。
表7．1 库存现金日记账
续表
库存现金日记账除了三栏式外，也可采用多栏式，即在收入和支出栏内进一步设对方科目。多栏式现金日记账先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一并转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。
（2）银行存款日记账的设置和登记
银行存款日记账是用来核算和监督每日银行存款的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同，一般采用三栏式。
银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。每日终了，应结出银行存款收入、支出和结余的数额，以便检查监督各项收入支出款项，以便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。银行存款日记账的格式和登记内容如表7．2所示。
表7．2 银行存款日记账
（3）多栏式日记账的设置和登记
多栏式日记账是在账内设若干金额专栏，逐日逐笔登记现金或银行存款收付业务的序时账。多栏式日记账可分为多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。
多栏式现金、银行存款日记账是根据收款凭证和付款凭证逐笔登记的。现金和银行存款日记账都按其对应账户设置专栏，具有科目汇总表的作用，月终就可以直接根据这些日记账的本月收付发生额和各对应账户的发生额登记总分类账。登记时，应根据多栏式日记账“收入合计栏”的本月发生额，分别记入现金、银行存款总分类账的借方，并将收入栏下各对应账户的本月发生额合计数记入有关总分类账户的贷方；同时，根据多栏式日记账“付出合计栏”的本月发生额，分别记入现金、银行存款总分类账户的贷方，并将付出栏下的每个对应账户的本月发生额合计数记入各有关总分类账户的借方。
登记账簿时要注意现金和银行存款之间的划转业务，因已经包含在有关日记账的收付合计数中，要避免重复计算。
多栏式日记账简化了总分类账的登记工作，多栏式现金、银行存款日记账也较好地反映了账户的对应关系。但多栏式日记账中会计科目的数量受到一定的限制，不可太多，一般适用于涉及会计科目不多的企业。多栏式现金日记账的格式及登记内容如表7．3和表7．4所示。
表7．3 现金收入日记账
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
