公司借款给企业员工缴纳增值税

一、单项选择题

1．应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（ ）。

A．作为理财费用减少财务费用　B．作为理财费用增加财务费用

C．直接计入管理费用　D．前三项均不正确

2．资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（ ）。

A．短期借款　B．其他应付款　C．财务费用　D．应付利息

3．A公司于2017年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17％，商品当日入库，付款条件为2／10，1／30，n／60。 采用净价法核算时，应付账款的入账金额为（ ）元。

A．22932　B．23400　C．23166　D．20000

4．A公司因采购商品开具面值40万元、票面利率4％、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（ ）元。

A．400000　B．404000　C．412000　D．440000

5．B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，企业因此需要交纳的增值税为（ ）元。

A．9350　B．10200　C．8718　D．9775

6．我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（ ）。

A．应付票据　B．应付利息　C．其他应付款　D．应付账款

7．商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理是（ ）。

A．转作短期借款　B．转作应付账款

C．转作其他应付款　D．不进行账务处理

8．下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（ ）。

A．医疗保险费等社会保险费　B．住房公积金

C．工会经费和职工教育经费　D．职工差旅费

9．企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（ ）。

A．其他应付款　B．其他应收款　C．应付职工薪酬　D．银行存款

10．银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（ ）。

A．转作短期借款　B．转作应付账款

C．转作其他应付款　D．不进行账务处理

11．对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应计入的账户是（ ）。

A．应收账款　B．应付账款　C．预收账款　D．预付账款

12．下列有关负债的表述，正确的是（ ）。

A．职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利

B．附现金折扣的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入账金额按发票记载的应付金额扣除最大的现金折扣后的净额记账

C．对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积

D．购进货物发生的进项增值税一律计入“应交税费——应交增值税”账户的借方

13．月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理是（ ）。

A．保留在“应交增值税”明细账户的借方

B．保留在“应交增值税”明细账户的贷方

C．将其转入“未交增值税”明细账户的借方

D．将其转入“未交增值税”明细账户的贷方

14．企业从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（ ）。

A．“其他应收款”　B．“应交税费——代交个人所得税”

C．“银行存款”　D．“应付职工薪酬”

15．A公司应收B公司贷款800万元，现B公司财务困难，双方协商进行债务重组，按600万元结清该项贷款。 A公司对该笔债权已计提了100万元坏账准备。 债务重组日，该事项对A公司、B公司的影响分别为（ ）。

A．A公司资本公积减少200万元，B公司资本公积增加200万元

B．A公司营业外支出增加100万元，B公司资本公积增加200万元

C．A公司营业外支出增加200万元，B公司资本公积增加200万元

D．A公司营业外支出增加100万元，B公司营业外收入增加200万元

16．采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付的货款时，应当（ ）。

A．贷记“应收账款”账户　B．贷记“预付账款”账户

C．借记“应收账款”账户　D．借记“预收账款”账户

17．因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是（ ）。

A．生产成本　B．制造费用　C．管理费用　D．营业外支出

18．企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确的处理方法是（ ）。

A．计入“应交税费——应交增值税”账户的借方

B．计入货物的采购成本

C．列作营业外支出

D．计入管理费用

19．甲公司购入材料一批，含税价405万元，货款未付。 由于公司财务困难，经协商以一台设备抵偿该笔债务。 设备账面原价450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元。该项债务重组影响甲公司税前会计利润的金额为（ ）万元。

A．30　B．45　C．105　D．135

20．采用混合重组方式进行债务重组的，以下处理的先后顺序中正确的是（ ）。

A．非现金资产方式、现金方式、修改债务条件

B．现金方式、非现金资产方式、修改债务条件

C．修改债务条件、现金方式、非现金资产方式

D．现金方式、修改债务条件、非现金资产方式

21．C公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。 加工完毕，C公司提货时，其应将受托单位代收代缴的消费税计入（ ）。

A．“委托加工物资”账户的借方

B．“应交税费——应交消费税”账户的借方

C．“应交税费——应交消费税”账户的贷方

D．“税金及附加”账户的借方

22．进行债务重组时，债务企业对所发生的债务重组利得，正确的处理方法是计入（ ）账户。

A．“资本公积”　B．“营业外收入”　C．“营业外支出”　D．“投资收益”

23．B公司属于小规模纳税企业，增值税率为3％，本月销售商品价税合计185400元。则本月应交增值税为（ ）元。

A．5400　B．5562　C．30600　D．180000

24．H公司欠K公司贷款500万元，逾期2年尚未支付，双方协议由H公司以一项专利偿还该笔债务。 该项专利账面余值405万元，已计提减值准备30万元，公允价值为420万元。 K公司对该项债权已计提坏账准备50万元。 则K公司发生债权重组的损失为（ ）万元。

A．30　B．75　C．80　D．125

25．H公司欠K公司贷款500万元，逾期2年尚未支付，双方协议由H公司以一项专利偿还该笔债务。 该项专利账面余值405万元，已计提减值准备30万元，公允价值为420万元。 K公司对该项债权已计提坏账准备50万元。 债权人K公司受让专利的入账价值为（ ）万元。

A．375　B．420　C．450　D．500

26．我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（ ）个月。

A．3　B．6　C．9　D．12

27．采用从价定律办法计算应交的消费税时，应按照（ ）与适用税率计算交纳。

A．不含增值税、消费税和销售额　B．含增值税、消费税和销售额

C．不含增值税但含消费税和销售额　D．含增值税但不含消费税和销售额

28．甲公司欠乙公司贷款234万元，无力偿还，乙公司同意甲公司以一批商品抵债。 商品的账面价值为140万元，售价为180万元，增值税率为17％；乙公司对该笔债券已计提坏账准备20万元。 据此计算，甲公司发生债务重组利得为（ ）元。

A．234000　B．540000　C．940000　D．702000

二、多项选择题

1．对职工的下列各项支出中，属于职工薪酬的有（ ）。

A．住房公积金　B．工资与津贴

C．职工福利费　D．养老保险费

E．出差补贴

2．下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有（ ）。

A．出租包装物收取的押金　B．应付的短期借款利息

C．应付赔偿款　D．职工未按时领取的工资

E．租入包装物支付的押金

3．工业企业发生下列（ ）业务时，对减少的货物应视同销售并计算交纳增值税。

A．销售代销货物　B．委托代销货物

C．将购入货物用于集体福利　D．将自产货物分配给股东

E．将委托加工的货物对外投资

4．根据规定，企业职工的范围包括（ ）。

A．全职职工　B．兼职职工　C．临时职工

D．董事会、监事会和内部审计委员会委员

E．与装修公司签订合同正在为企业提供装修服务的人员

5．债务重组的方式有（ ）。

A．以低于债务账面价值的现金清偿债务　B．将债务转为资本

C．以非现金资产清偿债务　D．修改债务条件

E．以上两种或两种以上的组合

6．下列有关辞退福利的表述中，正确的有（ ）。

A．确认为预计负债的辞退福利，应计入当期损益

B．职工虽未与企业解除劳动关系，但未来不再为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理

C．对于职工没有选择权的辞退计划，应根据拟辞退职工数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债

D．对于自愿接受裁减的建议，应按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债

E．实质性辞退工作在1年内完成，凡部分付款推迟到1年后支付的，应对辞退福利折现后进行计量

7．委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代缴的消费税的列支方法包括（ ）。

A．管理费用　B．增加企业的生产成本

C．计入委托加工产品的成本　D．计入主营业务成本

E．抵扣继续生产的应税产品在销售环节交纳的消费税

8．一般纳税企业发生下列业务支付的增值税，按规定（ ）不予抵扣。

A．购进在建办公楼工程物资

B．2009年1月以前购进作为固定资产的机器设备

C．购进用于免税项目的物资

D．购进准备发放的奖品

E．购进加工商品的原材料

9．一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有（ ）。

A．进项税额　B．已交税金　C．销项税额

D．出口退税 E．转出未交增值税

10．下列各选项中，不属于债务重组规定的重组范围的有（ ）。

A．债务人改组　B．延长还款期限并豁免部分债务

C．债务人借新债换旧债　D．将可转换公司债券转换为普通股股票 E．债务人破产清算时发生的债务重组

11．对债权人而言，下列有关债务重组的说法中正确的是（ ）。

A．应将重组债权的账面价值与受让资产或股权的公允价值差额，确认为债务重组损失

B．受让的固定资产按公允价值入账

C．修改债务条件的债务重组，涉及的或有收益应计入将来应收金额中

D．受让的存货按债务人的账面价值计量

E．债务重组损失减少资本公积

12．甲公司为企业的部门经理每人租赁住房一套，提供轿车（企业自有）一辆免费使用，所有轿车的月折旧均为1万元，所有外租住房的月租金均为1．5万元。 对此，甲公司的账务处理包括（ ）。

A．借：管理费用 10000

贷：应付职工薪酬 10000

B．借：应付职工薪酬 10000

贷：累计折旧 10000

C．借：管理费用 15000

贷：应付职工薪酬 15000

D．借：应付职工薪酬 15000

贷：银行存款 15000

E．借：营业外支出 25000

贷：银行存款 15000

累计折旧 10000

三、判断题

1．我国企业会计准则规定：按实际发生额计量各项流动负债，并列示于资产负债表上。（ ）

2．负债是指将要发生的交易或事项形成的现时义务。 （ ）

3．企业的应付账款一般按到期的应付金额现值入账。 （ ）

4．预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”账户。 企业预收货款时，可直接将其计入“应付账款”账户的贷方。 （ ）

5．企业无法支付的应付款项，应计入“营业外收入”科目。 （ ）

6．对于带息应付票据，偿付时利息应作为管理费用入账。 （ ）

7．在会计实务中，不论是带息的应付票据，还是不带息的应付票据，发生时均按票据的面值计价入账。 （ ）

8．一般纳税企业将所购原材料对外投资，应作视同销售处理，交纳的增值税额，应记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。 （ ）

9．增值税是流转税之一，它是与企业损益无关的税金。 （ ）

10．企业委托加工的应税消费品，若收回后用于连续加工应税消费品，由受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。 （ ）

11．企业购入固定资产所支付的增值税税额，应计入固定资产的价值。 （ ）

12．应付账款按照应付金额入账，而不按照应付金额的现值入账。 （ ）

13．企业采购货物，在发票账单未到达的情况下，在实务中采用在月份终了时估价记入“应付账款”科目，下月初用红字冲回。 （ ）

14．小规模纳税企业采购货物时，取得增值税专用发票时，其进项税额可以抵扣。（ ）

15．企业委托加工应税消费品应负担消费税，如果收回直接对外销售的，企业应将所负担的消费税计入委托加工物资成本。 （ ）

16．企业自产或委托加工的货物用于非应交税项目，由于不是用于销售，因此不必计算应纳增值税。 （ ）

17．职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 （ ）

18．工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 （ ）

19．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 （ ）

四、业务题

1．A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，增值税税率为17％，适用消费税税率为10％，转让无形资产的增值税税率为6％。2016年5月发生如下经济业务：

（1）向B公司采购甲材料，专用发票上注明价款900000元，增值税153000元，另有运费2000元，发票账单已经到达，材料已验收入库，款项通过银行支付。

（2）销售乙产品5000件，单价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税和消费税。 产品已经发出，货款委托银行收取，托收手续已经办妥。

（3）转让一项专利的所有权，收入15000元已经存入银行。 该项专利的账面余值为80000元，累计摊销75000元。

（4）收购农产品一批，实际支付价款80000元，农产品已经验收入库，条例规定增值税扣除率为13％。

（5）委托D公司加工一批原材料，发出材料成本100000元，加工费用25000元。 加工过程中发生增值税4250元，消费税2500元，由受托单位代收代缴。 材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。 加工费用和应交的增值税、消费税已通过银行与D公司结算。

（6）购入设备一台，专用发票上注明价款180000元，增值税30600元。 设备已投入使用，款项通过银行支付。

（7）公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

（8）月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

要求：对上述经济业务编制会计分录。

2．甲公司欠乙公司货款350万元，现甲公司发生财务困难，短期内无法支付。 双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。 其中：①抵偿存货的成本为200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；②甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。 乙公司对该项债权已计提30％的坏账准备。 受让的存货仍作为存货核算和管理，受让的A公司股票作为交易性投资管理。 甲乙公司均为一般纳税人，适用增值税税率为17％。

要求：分别作出甲、乙公司的会计分录。

3．2017年6月A公司有关业务如下：

（1）本月职工薪酬共计200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资30万元，销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件），上述工资已经通过银行支付。

（2）根据所在地政府规定，按照工资总额的10％，12％，2％和10．5％分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向相关机构交纳。

（3）根据2016年职工福利费实际开支情况，公司预计2017年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5％；此外，按工资的2％，1．5％分别计提工会经费和职工教育经费。

要求：（1）计算各项职工薪酬。

（2）编制全部会计分录。

4．甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200人，其中一线生产工人180人，管理人员20人。2017年3月，公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工，每人一台，该洗衣机单位成本2000元，计税价格3000元，增值税税率17％。

要求：编制有关会计分录。

5．2016年7月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，货款900000元，乙公司开出一张6个月期限的不带息商业承兑汇票。 由于乙公司发生财务困难，汇票到期无法偿还。 经协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务。 股票成本为400000元，公允价值320000元，作为交易性金融资产管理，甲公司取得后作为可供出售金融资产管理。乙公司抵债的商品成本为400000元，公允价值450000元，增值税税率17％，甲公司取得后作为原材料管理。 甲公司对该项债权提取了80000元的坏账准备。2017年1月30日，双方办理了资产转让手续和债务解除手续。

要求：分别作出甲公司和乙公司的账务处理。

6．甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税），由于公司财务困难无法归还，2015年底进行债务重组，经协商，甲公司在2年后支付本金400万元，利息按5％计算。 同时规定，如果2016年甲公司实现盈利，则从2017年起按8％计息。2016年末，甲公司报表显示已经盈利。 利息按年支付。 乙公司计提坏账准备50万元。

要求：分别作出债务重组日和债务展期内甲公司和乙公司的账务处理。

7．9月1日，甲公司从乙公司购买一批商品，增值税专用发票上注明的价税合计为117万元，合同规定11月1日前偿付货款。 由于甲公司资金周转困难，无法按期偿还，经过双方协商于次年1月3日进行债务重组。 乙公司同意减免甲公司40万元的债务，余款以银行存款立即偿还。 次日乙公司收到了甲公司划拨的款项。 乙公司对该项应收账款计提了10％的坏账准备。

要求：分别作出甲公司和乙公司的账务处理。

8．A公司、B公司均为一般纳税人，A公司2015年4月1日购入B公司甲材料50吨，每吨2000元，开出增值税发票，双方约定采用商业承兑汇票形式结算，B公司开出6个月的商业承兑汇票，面值117000元，材料验收入库，票面利率9％。2015年10月1日票据到期，A公司到期承兑，B公司收到银行存款。

要求：作出A公司、B公司有关账务处理。

9．A公司、B公司均为一般纳税人，A公司2015年4月1日购入B公司甲材料50吨，每吨2000元，增值税税率为17％，材料验收入库。 B公司开出增值税专用发票，并开出（2／30，n／40）现金折扣条件进行结算。2015年4月30日，A公司付款，B公司收到银行存款。

要求：作出A公司、B公司有关账务处理。