试论高校后勤企业建立预算管理体系

试论高校后勤企业建立预算管理体系

陈金友　吴振福　马关龙　章思平

（浙江工业大学容大集团　杭州　310014）

摘　要　企业预算管理是一种重要的管理方式与管理机制，高校后勤企业建立预算管理体系是建立现代企业制度的需要，它能加强企业内部控制，确保企业资金的安全运行，有效提高后勤企业的经济效益。建立预算管理体系必须设计科学的预算组织管理机构，明确企业预算管理的原则、程序和基本内容，提高预算管理的有效性。

关键词　高校后勤企业　预算管理　体系

一、高校后勤企业建立预算管理体系的必要性

高等学校结合高校自身特点，积极组建独立核算，自主经营，自负盈亏，自我发展的后勤服务企业。在高校后勤社会化过程中，要以后勤社会化改革为契机，建立独立的会计核算体系，加强内部管理，提高经济效益和服务水平，采取积极有效的财务管理措施，促进后勤企业的健康发展。预算管理是采用价值形式对经济活动进行预测、调节、决策和目标控制的管理形式，全面预算管理是集事前、事中、事后监管于一身的一种有效的现代监控手段。近些年来，预算管理作为一种非常重要的管理方式与管理机制，成为现代企业制度的重要组成部分，要建立与完善现代企业制度，就必须建立科学化的预算管理体系。在高校后勤企业推行财务预算管理具有十分重要的意义。

（一）企业实行预算管理是现代企业管理的需要

由于高校后勤企业是从学校母体中剥离出来的经济实体，与现代企业管理存在着较大的差距，而预算管理已成为一种全新、全面的现代企业管理模式，是与公司治理结构相适应，通过企业内部各个管理层次的权利和责任安排，以及相应的利益分配来实施的管理机制。后勤企业的财务预算是通过预算的编制、预算的审批、预算的协调等重要环节来实施，为出资者（学校）与经营者（公司管理者）履行受托责任的考核提供了依据。通过预算制约有效地规范了学校、经营者和其他员工三者的关系，体现了现代企业制度的内在要求。

（二）企业实行预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径

实施预算管理，是企业实现财务管理科学化、规范化的重要途径。企业把现金流量、利润、收益率等指标作为管理的出发点与归宿，为财务管理目标的实现奠定了坚实的基础。同时实行财务预算管理也将成本控制与财务预算有机地结合起来，由孤立单项地从企业内部降低费用支出，转向通过市场化的方式和资源共享的方式降低费用支出，树立成本控制的新理念。

（三）强化预算管理为企业提供资金保障

企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。强化资金集中管理，为财务预算管理提供资金保障。资金跟着预算走，预算资金按照进度拨付，利用资金手段调控预算的执行。大宗物资的资金由财务部门统一对外结算，财务部门要严格按照预算及专项预算使用资金，不允许资金在不同的预算项目之间进行调剂，严禁将预算资金用于预算之外的其他用途。

（四）实行预算管理是企业内部控制的重要手段

现代企业内部控制主要包括企业组织结构控制、授权批准控制、预算控制、财产保全控制、职工素质控制、内部报告控制、风险控制、电子信息系统控制等。预算管理是内部控制的一个重要方面，通过预算目标的制定，为高校后勤企业内部控制提供了成本费用的标准，通过预算的编制、审定、预算指标的下达，使后勤企业目标管理落到实处；通过预算的执行以及对预算差异的控制，使企业内部控制更加具体化和科学化，促使企业挖掘和合理利用一切人力、物力和财力，避免资源浪费和经营无效率。通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑各个部门及公司总体间方方面面的关系，通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，可以促进企业各部门间相互协调与沟通，从而提高公司的工作效率。

二、高校后勤企业预算管理组织机构的设计

科学的预算管理组织是预算管理得以顺利实施的组织保障。企业预算管理的组织体系是预算管理过程中起主导作用的集合体，也是模式运行的主体。健全的预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算管理领导小组、预算管理办公室以及预算责任网络构成（如下图）：

预算管理委员会在组织体系中居于领导核心地位，是企业内涉及预算事项的最高权力机构，委员会由董事长直接领导，主任由董事长担任（不设董事会的后勤企业可由学校分管副校长担任），副主任由有关董事、总经理、总会计师兼任，委员包括有关董事、副总经理、各下属公司的经理、财务负责人。预算管理委员会主持召开的预算会议，是各部门主管参加预算目标的确定、对预算进行调整的主要形式。

预算管理委员会的主要职责：

1．审议有关预算管理的制度、规定和政策；

2．根据董事会决定的经营方针制定预算规划；

3．审议通过预算编制的方针、程序、方法；

4．接受预算追加方案的审查和审批；

5．接受预算分析报告，提出预算改进意见与建议，并提出考核奖惩意见，报董事会。

预算管理委员会下设预算管理领导小组，负责日常预算事务的处理，由总会计师兼任预算领导小组组长。预算管理领导小组是组织有关人员对预算目标进行预测、审核，研究、协调各种预算事项。

预算管理领导小组的主要职责：

1．草拟公司预算管理的有关制度、规定和政策，报预算管理委员会审议；

2．审查下属公司的预算草案，并就必要的修正提出意见与建议，汇总集团公司的整体预算方案草案，报预算管理委员会审议；

3．经审议通过的预算方案，报经董事长审批后下达执行；

4．在预算编制和执行过程中，对各单位发生的分歧、矛盾或问题进行协调、调解；

5．督促各单位编制部门预算草案，检查下属各单位的预算执行结果；

6．提出年度重大预算调整项目和预算追加项目；

7．负责其他日常预算管理工作。

预算管理办公室是各下属公司的预算管理组织，办公室主任由下属公司总经理兼任，副主任由下属公司财务部门负责人兼任，成员由各下属公司、部门负责人组成。

预算管理办公室的主要职责：

1．制定本公司有关的预算管理实施办法，报预算管理领导小组；

2．指导本公司各部门编制预算方案；

3．审查本公司各部门编制的预算草案，并提出指导意见；

4．汇总本公司各部门的预算草案，并编制本公司的总预算，负责上报；

5．监督本公司预算的执行，并进行预算执行情况的事中、事后的监督检查；

6．审查本公司追加预算的合理性，并负责上报；

7．负责本公司各部门预算冲突进行协调、调解；

8．分析本公司各部门的预算执行情况，撰写预算分析报告，并上报。

预算责任网络是以企业的组织结构为基础，是下属公司各部门设立的预算管理机构，组长由单位负责人兼任。具体负责本部门预算的编制、实施、控制、监督、分析、总结、考核等。

三、预算管理的原则、程序和基本内容

（一）预算管理的原则

1．坚持经济效益与社会效益并重的原则；

2．坚持以人为本的原则；

3．坚持分项目与分行业相结合的原则；

4．坚持主体性和全面性相统一的原则。

（二）预算管理的程序

日常预算管理的程序：

1．根据学校发展规模和公司的发展战略，结合公司各行业的经济形势，由预算管理委员会制定出明确、切实可行的集团公司预算的总体方针，并确定预算编制政策，下达到预算管理单位。

2．预算管理领导小组根据预算管理委员会确定的方针、预算目标和有关政策，下达预算指标；各预算管理办公室根据下达的指标和政策，组织各预算单位编制各自预算草案。

3．各公司的预算编制完毕后，由预算管理领导小组进行审核、平衡、修订、汇总，并预算管理委员会审议。如有重大错误，各级预算管理委员会应提出处理意见，返回相应的预报算编制单位进行修改。

4．预算管理委员会将审议通过的预算草案报董事会研究（没有董事会的公司报学校有关决策机构研究），确定通过。

5．预算审议通过后，由董事长签发，由预算管理领导小组组织实施。

6．各公司（单位）将下达的预算指标进行分解，落实到各基层单位，逐级下达执行。

（三）年度预算调整的程序

对预算的调整也必须按一定的程序进行，预算调整一般在下半年进行，预算调整要进行分析、申请、审议、批准四个主要程序。

1．各预算单位在具体执行预算时，发现预算偏差必须进行具体分析，分析学校新学年学生规模情况、后勤基础设施投入的重大变化，明确预算偏差的原因。

2．各单位的负责人按规定向预算管理办公室提出预算变更要求，预算管理办公室对各项预算变更要求的合理性、可行性、必要性进行审核，提出具体调整预算的申请，如不符合要求，不提出预算调整申请。

3．经预算管理办公室审核后，由预算管理领导小组审查，并报预算管理委员会审议通过。

4．审议通过的预算调整方案由董事长批准后执行。

（四）预算管理的内容

高校后勤企业经营活动的复杂性及层次性，决定了企业预算体系的复杂性和多样性，预算体系通常是由一系列具体预算组成，在不同的企业其基本构成大致是相同的，一般主要包括经营预算、财务预算和专项预算。

经营预算，是指与企业预算期损益状况有关的、与企业日常经营活动直接相关的、具有实质性的基本经济活动的预算。主要包括销售预算、存货采购预算、销售成本预算、各项费用预算（人员经费、水电费、折旧费等）、销售毛利预算、期末存货预算、经营费用预算、管理费用预算。

财务预算，是指预算期与企业现金收支、经营成果和财务状况、现金流量状况有关的各种预算，主要包括现金流量预算、财务费用预算、投资损益预算、利润预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表。

专项预算，是指预算期企业涉及长期投资的、非经常发生的、一次性业务支出的预算。主要包括：资本预算、基本建设支出预算、大修改造支出预算、特殊预算等。