学校固定资产清查

第三节　学校固定资产清查

固定资产应按各类清查对象逐一清查，其具体内容包括以下几个方面：各项固定资产的原值；待报废的固定资产数额；固定资产的盘盈、盈亏数额；固定资产的技术状态和水平以及损失、待核销数额等。

固定资产的清查工作应由财务部门、归口管理部门和使用部门共同配合进行，其方法步骤如下：

一、财务部门核对固定资产账册和卡片

1．核对各种固定资产账册，保证账账一致。资产负债表所列各种固定资产原值与总分类账账面余额一致；总分类账账面余额与各明细分类账账面余额之和相一致。

2．核对明细分类账和固定资产核算卡片。各明细分类账账面余额与固定资产核算卡片金额之和必须相一致。

固定资产核算卡片的内容应包括：固定资产名称、计量单位、数量、购置方式、购建日期、预计使用年限、已使用年限、原值等。

二、财务部门、归口管理部门和使用部门相互核对各类固定资产卡片

1．财务部门同归口管理部门（即设备管理部门、房地产管理部门、仪表仪器管理部门等）核对双方卡片。财务部门的固定资产核算卡片和归口管理部门的固定资产管理卡片，必须卡卡一致，件件落实。

2．对尚未指定归口管理部门的固定资产，必须指定部门进行管理，并补填固定资产管理卡片。

（1）对归口管理部门只有一张固定资产管理卡片，财务部门由于到货付款有先有后而分设数张管理卡片的固定资产，财务部门应根据管理上的需要撤销原有的数张管理卡片，另开一张新的管理卡片，将原来分列各张卡片的固定资产的原值列入新的核算卡片。对财务部门只有一张管理卡片，而归口部门分设数张管理卡片的固定资产，如确属管理上的需要，财务部门应撤销原有的一张管理卡片，新开几张管理卡片，将其原值分开，列入新的数张管理卡片，总额前后相等。经过这样的处理，就能保持双方卡片的一致性。

（2）对财务部门有管理卡片，而归口管理部门却无管理卡片的固定资产，不论现场有无实物，归口部门在清查前必须补填管理卡片。对财务部门没有管理卡片，而管理部门却有管理卡片的固定资产，不论现场有无实物，归口管理部门必须撤销管理卡片。这样，以财务账为标准，保持双方卡片的一致性。对归口管理部门补填或撤销的管理卡片，在进行固定资产清查盘点，以卡查物、以物对卡时，再根据现场有无实物，分别作为盘盈、盘亏处理。

固定资产管理卡片的内容应包括：固定资产名称、型号规格、计量单位、数量、国产或进口、技术水平状况，是否应淘汰的设备、购建日期、预计使用年限、已使用年限和原值等。

（3）归口管理部门同使用部门核对双方卡片。归口管理部门的固定资产卡片和使用部门的固定资产使用卡片，也必须卡卡一致，件件落实。如有不一致，应区别不同情况予以处理。

（4）对没有明确使用部门的固定资产，在清查时必须落实使用部门，并补填使用卡片。

（5）对归口部门有管理卡片，而使用部门没有使用卡片的固定资产，不论现场有无实物，在清查前使用部门必须补填使用卡片。对归口管理部门没有管理卡片，而使用部门却有使用卡片的固定资产，不论现场有无实物，在清查前使用部门必须撤销使用卡片。这样，以管理卡片为标准，保持双方卡片的一致性。对使用部门补填或撤销的使用卡片，在进行固定资产清查盘点，以卡查物，以物对卡时，再根据现场有无实物，分别作盘盈、盘亏处理。

固定资产使用卡片的内容应包括：固定资产名称、型号规格、计量单位、数量、国产或进口、技术水平状况、是否应淘汰的设备、使用情况（使用、未使用、封存、不需用或借出）、购建日期、预计使用年限、已使用年限和原值等。

由于财务部门同归口管理部门固定资产的管理卡片相一致，使用卡片与管理卡片相一致，而固定资产管理卡片的金额之和又与各类明细分类账账面余额相一致，从而保证了财务部门、归口管理部门和使用部门的账卡和卡卡相一致。

三、归口管理部门组织使用部门进行固定资产清查盘点

1．对有物无卡的，要查明原因，以重置完全价值列作固定资产盘盈。

2．对出租的固定资产，由租出方负责清查，并将清查结果与租入方进行核对后，登记入账。

3．对借出和未按规定手续批准转让出去的固定资产，要通过清查，收回或补办手续。

4．对清查出来的各项未使用、不需用的固定资产，要查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，并根据不同情况按转教学用、调拨（其价值转入受拨学校）、出售、待报废等处理性质登记。

5．对等待报废的固定资产，要进行技术、性能鉴定，提出报废申请单。

四、使用部门根据清查结果填写固定资产清查登记表

在填写固定资产清查登记表时，应按《固定资产分类与代码》规定，区别固定资产的作用（教学用或非教学用），弄清使用情况（在用、未使用或不需用）等，分别填写。