学校流动资产的清查方法

第四节　学校流动资产的清查方法

一、货币资金的清查

货币资金的清查包括库存现金、银行存款和其他货币资金。在清查过程中，应根据国家规定逐一进行查对、核实、登记。

对库存现金的清查，一是要查看学校的库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合银行现金管理规定；二是要核对账面余额与实际库存现金是否相符。有外币现金的学校同时要分别核对外币“现金日记账”，发现问题，应予纠正，经核对后逐一予以登记填列。

银行存款的清查，应按学校在银行或其他金融机构开设的存款账户、存款种类及货币种类逐一查对、核实。由于银行存款收支凭证的传递需要一定的时间，而同一笔业务，学校和银行各自入账的时间不一定相同，有的学校已经入账，银行尚未入账；有的银行已经入账，而学校尚未入账。因此，在同一时期，学校账上银行存款的余额与银行账上学校存款余额往往不相一致。清查时可请银行提供对账单或持学校设置的“银行往来登记簿”到银行逐笔核对，如有不符，应查明原因，予以调整。经过调整，银行的账面余额应与学校的银行存款账余额相符。对错误或漏记的账项应予以更正或补记入账。

其他货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等，应按“其他货币资金”账户及其明细分类账逐一分别核对登记。

由于货币资金是标准的支付手段，它的主要特点是具有可接受性和最强的流动性，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易发生舞弊行为，特别是现金，更易为经管人员挪用、侵占或被人盗窃。因而在清查过程中，要特别注意学校内部管理和控制的情况，查明有无被挪用或侵占。发现漏洞，应及时采取措施，予以堵塞。

二、短期投资的清查

短期投资中的有价证券是按学校购入各种有价证券时实际的价款（包括买价和购买证券时所发生的费用）入账的。学校购入的有价证券中，如果实际支付的款项中包括已宣告发放，但款支取的股利或利息，则这些有价证券的入账成本要剔除这部分股利或利息，而将股利或利息作为其他应收款处理。清查时要按账面值和清查值分别登记，并核算股利或利息，以确定其投资收益。

对其他投资也应按有关规定进行清查，并按账面余额和清查值登记。

三、其他应收及预付款项的清查

其他应收及预付款项按其他应收款、预付款和待摊费用逐一进行查对、核实、登记。

其他应收款和预付款都是学校的一种债权。在清查时，要逐一与对方核对，以对方承认而且双方一致的金额登记填列。对于有问题有争议的债权要认真进行清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠的账款，应查明原因，及时催收。

职工借款，经核实后按清查时的数额填列，对违反规定的职工借款，要认真清查收回。

对待摊费用，应按明细科目逐一清查，并按账面余额登记。

四、存货的清查

存货是流动资产的一个重要项目，它的金额通常占流动资产的绝大部分。因此，存货的清查是流动资产清查的重点。存货按其存放地点可分为：

1．库存存货。指已经运达学校，并已验收入库的各种材料和商品，以及已验收入库的自制半成品和产成品。

2．在途存存货。指货款已经支付；尚未验收入库，正在运输途中的各种材料和商品。

3．委托加工存货。指委托外单位加工的各种材料和半成品。存货的归属以所有权为划分标准。只要在清查时间点法定所有权属于学校的存货，不论其存放地点在何处，均视为该学校的存货。由于学校中绝大部分存货是库存存货，所以库存存货又是存货清查的重点。

4．库存存货的清查

库存存货清查工作应由财务部门、物资部门和保管部门共同配合进行。对库存的各类物资逐项核对，清理查实。

5．财务部门负责核对库存物资的账、卡，保证账账、账卡一致

如果上述五个方面的账账、账卡之间不一致，必须查明原因。凡是属于工作上的问题，要进一步弄清查实；属于隐藏的“潜亏”，要实事求是地清出来，把潜亏变为明亏。

6．物资管理部门负责组织保管部门进行清查，以卡对物

（1）在以卡对物时，要进行物资的清查盘存。学校日常采用的盘存方法，一般有实地盘存和永续盘存之分。实地盘存是用清点实物的方法来确定存货的期末结存数量，根据单价算出结存金额，再根据期初结存、本期购入存货的金额，倒算出发出存货的金额。

采用实地盘存法，因为平时对于各种物资的收、发和结存数不作明细记录，而要在盘存时通过实物清点，来确定各种物资的结存数量，并算出其结存金额与发出部分金额。由于清查日往往在清查的时间点之后，在时间点与清查日之间，又办理了物资发放，因而两者的实际结存量是不一致的。所以，在清查开始前，先要把清查日以前发生的物资收发凭证，全部记入实物卡，结出清查日余额，并在这个余额下画一道红线。在实物卡上画红线后，即刻进行清查盘存，把实物量填入该品种规格卡片的红线下面。卡片上数量（红线上）小于实物量（红线下）的列作盘盈数量；卡片上数量（红线上）大于实物量（红线下）的，则作盘亏数量。盘盈盘亏，均应查明原因，明确责任。永续盘存是学校对各项存货设置有数量和金额的账簿，根据各种有关凭证，逐日逐笔登记。采用永续盘存法，由于逐日逐笔明细记录登记各种物资的收、发情况，因而能随时反映每种存货收发结存数量和金额。保管部门在清查时，只要把清查日实物卡的结存数与实物量核对即可。但不论采用哪种盘存方法，在清查时，都要进行实物盘点，该点数的物资应逐件点数，该过磅的物资应逐件过磅，该检尺的物资应逐件检尺，以查明各项物资的账面数与实有数是否相符。

在进行资产清查，核对卡、物过程中，往往会发现一些长期借出未收回的物资，要查明原因，及时收回或作价处理。

（2）对于清查出来的超储积压物资，要查明原因，提出处理意见。对于虽然卡、物相符，但已变质毁损的物资，应组织技术鉴定，确定其变质和毁损的程度，并查明原因，分别情况，提出处理意见，对确定不能继续利用的，应提出报废申请单。

（3）物资保管部门在以卡对物后，再以物查卡。在清查过程中，有时会出现有物无卡的账外物资，要区别情况进行处理。对确系本学校自有的物资，应及时补办登记入账手续，补建账、卡。对代保管的物资，应将清查结果报托管学校，不得作为盘盈处理。

对不明的物资，应建账立卡，进行实物管理。

对使用部门已经办理领用手续，但使用后有多余的物资，应及时办理退库手续。

学校应根据各自的具体情况，确定具体的清查方法。