现金流量表简介

8.6　现金流量表简介

一、现金流量表的作用

现金流量表是反映企业在一定的会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与现金流出情况的报表。因此，现金流量表的主要目的在于提供企业在特定期间内现金收入与现金支出的信息，次要目的在于提示该期间内有关投资与理财活动的信息。

现金流量表的作用主要表现在以下几个方面：

（1）通过编制现金流量表可以了解企业当期实际收入的现金、实际支出的现金、现金流入、流出相抵后的净额，从而分析出利润表中本期净利润与现金流量之间的差异，从而正确评价企业的经营成果。

（2）现金流量表可以帮助报表使用者分析企业偿债能力、支付股利的能力。

（3）可以帮助潜在的投资者分析企业产生未来现金流量的能力，做出正确的投资决策。

（4）可以帮助报表使用者了解企业与现金收付无关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。

二、现金流量的种类

现金流量表通常将企业一定期间内产生的现金流量归为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。

1.经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动流入的现金要包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金。

经营活动流出的现金主要包括：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。通过现金流量表中所反映的经营活动产生的现金流量，可以说明企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。

2.投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动流入的现金主要包括：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动流出的现金主要包括：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金。因为现金等价物已视同现金，所以投资活动产生的现金流量中不包括将现金转换现金等价物这类投资产生的现金流量。通过现金流量表中所反映的投资活动所产生的现金流量，可以分析企业通过投资获取现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。

3.筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动流入的现金主要包括：吸收投资所收到的现金；取得借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动流出的现金主要包括：偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。通过现金流量表中所反映的筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资的能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。

三、现金流量表的编制原理

现金流量表是以现金为基础编制的。这里的现金是广义的概念，它包括现金及现金等价物。具体来讲，它由库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物几个部分组成。其中现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但当企业需要时往往可以随时变现，具有很强的支付能力，因而可视同现金。

现金流量表是以上述现金概念为编制基础，用来反映企业某一期间内现金流入和流出的数量。但需注意以下两点：通常，现金流量表需要反映同时使现金项目与非现金项目产生增减变动的业务。对于涉及非现金各项目之间增减变动的业务，不影响现金流量净额，一般不予反映；对于不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在会计报表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产等。

四、不涉及现金收支的投资和筹资活动的处理

补充资料中的“不涉及现金收支的投资和筹资活动”，反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重要影响。如融资租入设备，记入“长期应付款”科目，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从在一定期间内形成了一项固定的现金支出。不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目的填列方法如下：

（1）“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。

（2）“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。

（3）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额。