关于推行县级“教育支付分中心”财务管理模式的思考

近几年来，根据我国农村义务教育发生的深刻变化，河北省对教育财务管理进行了大胆改革，在全省范围内建立起了县级“教育支付分中心”（以下简称“支付中心”），实行“校财局管”。这是对传统教育财务管理体制和管理模式的一个重大突破，对于农村教育事业的长远发展将产生重大而深远的影响。

一、成立的背景

长期来，我国农村义务教育一直实行“分级办学，分级管理”的管理体制，学校所需经费主要渠道有三个方面：一是财政拨款；二是教育捐集资和农村教育费附加；三是收取学杂费。限于国家财力，财政投入在整个农村教育经费中所占比重较小，而非财政资金所占比重较大。与农村教育管理体制和经费投入体制相适应，农村义务教育实行以学校为基本单位、“校、乡、县”三级财务管理体制。随着农村税费改革的推行，取消了教育集资和农村教育费附加，同时，加大财政投入，用于弥补教育经费出现的缺口，按照“保工资，保运转，保安全”的要求，将农村义务教育所需的基本经费纳入财政保障范围，规定不得低于税费改革前的水平，并力争有所提高。与此同时，建立起了“在国务院领导下，由地方政府负责、分级管理、以县为主”的管理体制。

“以县为主”的管理体制，是我国教育改革的一个重大突破，它从根本上改变了农村义务教育主要靠农民办的做法，使农村义务教育经费开始纳入公共财政的保障范围。2005年12月国务院做出关于深化农村义务教育经费保障机制改革的重大决策，2006年先在西部地区实行，2007年在全国范围内全面推开。实行新的农村义务教育经费保障机制，是我国教育发展史上具有里程碑意义的重大举措，对农村义务教育的发展起到巨大的推动作用。

新机制有三个明显特征：一是将农村义务教育的经费全面纳入公共财政的保障范围，经费投入多，保障程度高；二是由农民筹资为主，改为全部依靠财政拨款，经费来源格局发生了根本性变化；三是实行分项目、按比例的分担机制，而且投资重心上移，国家和省级财政分担比重大幅度增加，并明确提出“经费省级统筹，县级管理”。农村教育发生的巨大变化，为教育财务工作提出了新的课题，迫切需要对传统的财务管理体制和管理模式进行改革。“以县为主”教育管理体制，需要建立“以县为主”的财务管理体制，新的经费保障机制，需要建立一种新型的财务管理模式。

第一，从财务管理现状看。农村教育财务管理存在着不少问题，主要表现是：一些学校财务机构不健全，没有专职财会人员，而由其他人员兼任，财会人员素质较低，财务管理水平较低；财务基础工作较差，会计科目设置不合理，会计核算、账目管理不规范；由于管理层次多，中间环节多，资金拨付速度慢，易造成乡镇截留、挪用教育经费状况；县域内财务政策不统一，控制不严，有的白条记账，随意开支，铺张浪费，甚至严重违反财经纪律；固定资产管理制度不健全，账实不符，造成国有资产流失；没有落实收支两条线，私设“小金库”、账外账，导致教育乱收费。总之，农村教育财务管理成为整个教育系统财务管理中最为薄弱的环节，对农村教育的发展造成较大的负面影响。上述情况，与分散的财务管理模式是直接相关的。因为在分散的财务管理模式下，县级教育主管部门难以对学校的财务活动进行有效的监督和管理。为彻底克服财务管理中存在的诸多弊端，就必须改变现行财务管理模式，建立一种全新的财务集中统一管理模式。

第二，从农村教育特点看。农村教育具有单位多、规模小、资金链条长等特点，这给县域内的财务管理增加了很大难度，致使财务管理与农村教育事业快速发展不适应的矛盾日益突出。一是国家把教育摆在优先发展的战略地位，保证教育经费的依法增长，中央和省级转移支付资金大幅度增加，经费投入成为农村教育发展的核心问题，对经费的管理要求越来越高，越来越细，财务管理的任务十分繁重。二是财务管理领域大大拓展，职能明显增强，在整个教育事业发展中的作用越来越大。国家和省组织实施的一批重点工程，如中小学校舍维修改造、布局结构调整、寄宿制学校建设、新卫生校园建设、取暖设施改造工程等，大部分由财务部门直接组织实施。三是国家对教育经费管理有着特殊要求，如教育经费在财政预算中单列，突出了教育经费在整个财政预算中的重要地位，这与其他部门有着明显区别。这些特点说明，必须改变分散的财务管理状况，采取与其他部门不同的财务管理模式，加强财务的集中管理，强化财务功能，切实肩负起赋予财务部门的重任。

第三，从财政改革看。这些年来，财政部门相继推出了政府采购、集中支付、部门预算等一系列改革措施。这些改革的一个共同特点，就是要加强对财务活动的宏观监控，部分财权相对集中。这些改革对教育部门产生了直接影响。财政部门的集中管理，迫切要求教育财务的集中管理。由于财政部门涉及各个部门和单位，直接对中小学校进行管理和监控难以奏效，集中管理的任务必须由县级教育行政部门来实现。因此，加强教育财务的集中统一管理，不仅是教育体制改革的需要，也是财政体制改革的需要。

无论从教育部门本身的状况看，还是从财政改革的要求看，都说明农村教育财务管理已不能适应新的形势需要，必须进行根本性的改革，而建立“支付中心”则是一个必然的选择。

二、主要突破和重大意义

早在2002年，唐山市丰南区就对现行教育财务管理模式进行了大胆探索和改革，率先成立了“支付中心”，负责对全区各学校的财务收支管理，同时撤销乡级和学校的财务管理机构，对全省改革起到了示范和引领作用。2004年，河北省教育厅在深入调研的基础上，整体规划，统一部署，在全省范围内逐步推广丰南区的先进经验。2005年3月，省委、省政府《关于加强教育工作的决定》明确提出：“在财政部门监督下，建立县级教育支付分中心，中小学公用经费和专项经费实行集中管理，专款专用。”为这项改革提供了政策依据和制度保障。此后，这项改革在全省范围内大面积展开。截止到2007年底，全省172个县（市、区）都相继建立了“支付中心”，成为全国第一个在全省范围建立“支付中心”的省份，开创了教育财务改革的先河。

河北省在全面推行“支付中心”建设的同时，财政部、教育部也对农村教育财务管理提出了新的要求。2006年1月，财政部、教育部联合下发的《关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的通知》（财教〔2006〕3号）中规定：按照农村义务教育“以县为主”管理体制的要求，对农村中小学经费实行“校财局管”。这一要求与河北省推行的“支付中心”管理模式建立是完全一致的，说明加强基础教育财务集中统一管理在全国具有普遍意义。但这一提法也存在两个明显的缺陷，一是没有明确“校财局管”的主体，即是由县教育局管理还是由县财政局管理；二是没有对“校财局管”进行具体的描述，如是否撤销乡和学校财务机构等。

从理论方面讲，“支付中心”的管理模式，是对传统教育财务理论及现行规定的一个重大突破，也是对“校财局管”管理要求的一个创新。按照我国对事业单位管理的有关规定，学校作为一个独立的法人单位，应该设立独立的财务机构，进行单独核算，行使独立的财务管理权。但是，这些规定是从事业单位整体情况来考虑的，而就农村中小学校而言，有其单位多、规模小、比较分散等特点，实行通行的事业管理模式存在着不少弊病，这在客观上为财务改革提供了客观依据和较大空间。“支付中心”的突破意义在于，撤销了乡、校两级财务机构，在资金所有权、使用权不变的前提下，由县教育局通过成立新的财务机构形式，对学校财务活动进行集中统一管理，使财权和事权既相统一，又在一定程度上相对分离。同时，财务管理的责任主体，由原来单一的学校一方，变为学校和县教育局两个责任主体，并重新确定和划分了学校与县教育局及财政局的管理权力和责任。因此，这是一项具有开创意义的重大举措。

从实践方面讲，“支付中心”取得了明显效果，具有较强的生命力。主要体现在以下五个方面：

一是理顺了管理体制。“支付中心”对县域内所有学校财务活动进行集中统一管理，实行“校财局管”，与“以县为主”的管理体制是完全一致的。它能够根据全县教育事业发展的需要，确定财务工作的重点，把握全局，强化财务职能，充分发挥财务工作的调控和指导作用，为全面落实“以县为主”的管理体制创造有利条件，为促进农村义务教育的持续健康发展奠定坚实基础。

二是规范了财务收支。“支付中心”根据各学校的规模、任务等实际情况，分别编制年度预算，按照预算组织收入和实现支出，执行统一的财务制度，学校的收入全部交“支付中心”管理，各项开支全部由“支付中心”审核或审批，成为县域内教育经费收支管理的“总阀门”。这从根本上改变了分散管理时政出多门、各行其是的状况，能够有效地堵塞漏洞，制止胡花乱支的行为，保证资金使用的安全、规范、合理和有效。“支付中心”建立后，对全县学校的设备采购实行统一招投标，采购批量大、资金多，可以较大幅度降低商品价格，节约资金，并有利于规范招标采购行为，从源头上预防和治理腐败现象。

三是推动了重点工程建设。“支付中心”可以利用集中统一管理的优势，发挥其“蓄水池”和“调节器”的作用，调节资金余缺，盘活闲置资金，集中财力办大事，对县域内的教育重大工程和项目，进行统筹谋划，统一组织和管理。如中小学校舍维修改造、布局结构调整、取暖设施改造工程等，在组织实施过程中，可将几项工程有机地结合起来，科学整合教育资源，避免投资的重复与浪费，相互促进，相互协调，发挥工程的整体效益和辐射功能。

四是遏制了教育乱收费。长期以来，中小学教育乱收费屡禁不止，屡治屡犯，成为教育部门的一大顽症，这与分散的财务管理体制不无关系。“支付中心”成立后，撤销了学校的财务机构和账户，学校若再乱收费，所取得的收入只能交到“中心”账户，这种违规行为自然暴露。从收费的动机和目的上看，乱收费是为了乱支出。将学校的收入和支出全部由“支付中心”管理，切断了学校设立“小金库”的来源，这对学校乱收费来说，无疑会起到“釜底抽薪”的作用，为治理教育乱收费提供了体制上的保证。最先成立“支付中心”的丰南区，彻底根治了教育乱收费，多年来成为县行风评议的免检单位，就是一个有力的证明。

五是强化了财务监督职能。“支付中心”的建立，克服了教育战线点多面广、战线长、下属单位多所带来的诸多不利因素，缩短了县教育局和财政局与学校之间在管理方面的距离。同时，上级转移支付资金、教育费附加、县级财政拨款等都集中在“支付中心”管理，能够及时、全面地掌握学校经费的运行状况，各项财务活动都置于“支付中心”的监督之下，提高了资金使用的透明度，也为财务监督搭建了一个很好的平台。一方面，“支付中心”成为教育投入和支出的“晴雨表”，能够准确地反映财政投入情况，为不断加大财政对教育的投入提供可靠依据。另一方面，由于从根本上改变了过去层层拨款到学校账户的做法，对专项资金实行封闭运行，有效地防止了资金的挤占、截留和挪用。同时，可以及时查处的其他财务违法违纪行为。

三、基本特征与运作程序

（一）基本特征

目前，河北省各县（市、区）成立的“支付中心”，其管理模式和运作方式不尽相同，各具特色，但有四个共同的基本特征：一是以县教育局为管理主体，在县财政局的监督和指导下开展工作；二是撤销了乡、校两级财务机构，并纳入“支付中心”管理，统一开设账户；三是在学校资金所有权与使用权不变的前提下，“支付中心”对县域内的所有学校实行“集中管理，分校核算”；四是在预算编制、收支管理、经费核算、设备采购等方面执行统一的财务制度。

（二）机构及岗位设置

1.机构设置。“支付中心”属于独立的事业单位，隶属县（市、区）教育局直接管理，业务上接受财政部门的指导和监督，执行统一的中小学财务制度和会计制度。首先，撤销乡、校两级财务机构和在银行单独设立的账户，全部并入“支付中心”。“支付中心”一般设中心主任、副主任和会计核算、稽核、资金管理等岗位，也可与教育局计财科（股）合署办公，由计财股长兼任“支付中心”主任。各学校只设一名报账员，负责学校日常零星项目的报销工作。

2.岗位职责。“支付中心”的职责是，负责全县教育财务的日常管理工作。各岗位的职责是：主任负责“支付中心”的全面工作；副主任协助主任工作，侧重负责教育局计财科（股）所下达的财务收支计划的执行工作和核算工作等。会计核算组负责各项财务收支管理，按照分校核算的方法，进行报账、记账、结账和报表等工作，及时为各学校提供真实、完整的会计信息。稽核组负责审核各项收支业务的原始凭证、记账凭证和其他附件的正确性和完整性，各项收支内容的合法性和合理性。同时，配合有关部门对财务活动进行的审计和检查。资金管理组负责各项资金的结算、支票保管及银行对账工作，并定期与预算单位和开户银行的对账。报账员不属于“支付中心”的派出人员，但在业务上接受“支付中心”的管理和指导，负责办理本学校应交财政专户款和其他收入；负责备用金保管及日常经费支出的报销，定期与“支付中心”核对账目；负责固定资产台账登记等。

3.内部控制。要制定具体的内部控制办法，使授权批准、业务经办、报账、出纳、稽核等岗位实现分离，不得相互兼任。各岗位要严格分工，各负其责，既相互制约，相互监督，又相互协作，相互配合，确保资金安全、规范、有序运行。

（三）运行程序

“支付中心”的建立和运行，是一项十分复杂的工作，需要合理设计运行程序，保持各个环节的有机衔接。

1.资产移交。这里主要指学校资产账簿和手续的移交。在“支付中心”成立之前，各学校要认真做好固定资产清查，填报固定资产登记表，做到账物相符，保证国有资产不流失。要认真清理往来款项，清理债权债务，特别是个人借款要限期收回。交接前将库存现金全部转入“支付中心”账户。与此相联系，在移交资产的同时，还要认真填报资产负债表、收入支出明细表、往来明细表及科目余额表，全面真实地反映财务收支情况，将会计凭证、账簿、决算报表等会计档案移交支付中心。资产和会计档案的移交，要严格履行交接手续。

2.账目设置。“支付中心”在银行统一开户，按照《中小学校会计制度》设置总账、明细账，以各学校为核算单位设置分户账。各学校设立两套辅助账：一是收支流水账，记录本单位的收支情况，以便与“支付中心”进行核对，及时掌握学校报账进度和经费收支情况；二是固定资产账和明细卡片，反映学校固定资产的变化情况。支付中心和各学校均实行计算机记账。

3.报账程序。报账是“支付中心”整个工作流程中的一个关键环节。各学校以银行为依托，实行定期报账。报账的主要程序是：第一，学校报账员对业务经办人的支出票据进行预审，将凭证整理后填制报账单，由经办人签字，经校长审核同意后，到“支付中心”报销。同时，各单位报账员要按照报账内容、金额及时登记辅助账，定期与“支付中心”对账。第二，“支付中心”的会计人员先查看学校的年度预算和账户余额，然后对原始凭证的真实性和合法性进行审核，对符合要求的原始单据按会计科目分类，填写报账传递单一式三份，由分管会计与报账员核对数额各自签名，交由稽核员进行复审，对合理的开支项目及时报销支付；对不合理的开支项目不予支付，并签署拒付意见，连同原始凭证一并退还申请支付单位。第三，审核无误后加盖专用章，传递给出纳，由出纳核对数据，按有关规定填制现金或转账支票，由各单位报账员到指定银行办理资金转账手续。第四，分管会计根据有关支付凭证及银行结算回单等资料编制记账凭单，经审核员复核无误后记账。

4.备用金使用。撤销乡、校财务机构之后，“支付中心”必须向学校核拨备用金，用于日常零星开支。备用金的数额根据各学校的规模、业务量、收支情况等核定。备用金的使用按照“先申请后使用，先审批后报销”的原则进行。要严格执行现金结算和转账结算的手续和规定，备用金一般不少于5000元，不超过20000元。备用金只能用于单位金额较小的日常开支，支出金额超出1000元的，必须进行转账结算。备用金一般按季度或者按年度领取，年末结账前将结余的备用金上交“支付中心”。报账员要严格管理，不得将备用金转存、挪用及私借。

5.资金审批。资金的审批是与报账紧密相连的。按照资金的数额和性质，分别采取以下办法：对于日常经费开支，根据学校制定的具体经费使用计划，主要由学校校长审批；办公设备、教学设备购置由学校报送采购计划，经“支付中心”和计财科（股）审批；基本建设与大型校舍维修项目，由学校提出方案，经“支付中心”审核后报教育局领导审批。重大开支项目要集体研究决定；涉及政府采购的，报县财政局采购中心审批。

6.固定资产管理。各学校固定资产主要由学校负责管理。学校购入固定资产，由“支付中心”记固定资产账，学校登记固定资产辅助账、资产卡片，标明资产的保管人、使用人、购置时间，做到账卡一致；学校的固定资产要定期清理，做到账实相符，并保持与“支付中心”的账相一致。资产的核销由学校提出意见，报“支付中心”批准核销。按规定须报同级财政部门审批的，待批准后核销，残值收入交“支付中心”。

7.收费管理。在实行免除农村义务教育阶段学杂费、课本费之后，仍保留作业本费、中考报名费等收费项目。此外，还有一些零星的代收费项目。这些收费的收入和支出，都要纳入“支付中心”统一管理。属于事业性收费的，仍按照规定上缴财政专户，实行收支两条线。收入要纳入年度预算，不得坐收坐支和私设“小金库”。要加大治理乱收费的力度，坚决制止“一边免费，一边乱收费”。

四、几个关键问题

“支付中心”作为一种崭新的财务管理模式，在实际运行过程中还存在着不少困难和问题，面临着新的挑战。要更好地发挥“支付中心”的积极作用，保持其长久的生命力，就必须抓住关键问题，采取相应对策，处理好“支付中心”与其他部门之间的业务关系，构建一种新型的财务管理结构体系。

第一，“支付中心”的自身建设。

一是加强财会队伍建设。“支付中心”建立之后，撤销了各学校的财务机构，财务活动全部纳入“支付中心”统一管理，而且要分户设账，分户核算，涉及单位多，资金量大，情况复杂，管理的任务十分繁重。“支付中心”的财会人员必须主动适应新的形势要求，加强专业培训，提高业务素质，提高管理水平。要增强服务意识，为学校提供高效、快捷、优质的服务。

二是加快财务网络建设进程。要根据“支付中心”管理的实际需要，开发专门财务软件，从质量、性能、功能、针对性、可操作性、安全性、价格、二次开发等方面进行论证，选定适合的财务软件产品。要不断拓展软件运用的广度和深度，在财务管理的每一个环节，基本实现计算机管理，加快财务网络化管理进程。在此基础上，要积极探讨建立省、市、县三级财务网络管理体系，使教育财务管理跃上一个新的台阶。

三是建立和完善管理制度。要根据财务管理的新要求，制定一系列具体的规章制度，如经费开支审批制度、支票印鉴管理制度、会计凭证审核制度、现金管理制度、会计档案管理制度等，切实做到有章可循，规范运作。

四是科学设计工作流程。要在建立健全“支付中心”财务机构的前提下，合理设置岗位，明确岗位分工，制定工作流程图，各司其职，协调配合，保持各岗位和环节的相互衔接，保证“支付中心”的正常运转。

五是防止滋生腐败。管理的集中意味着权力的集中。实行财务集中统一管理后，资金量大大增加，学校所有的经费开支都要由“支付中心”审核或审批，基本建设招投标和物资设备集中采购等要由“支付中心”组织，这对“支付中心”是一个严峻的考验。“支付中心”必须建立有效的监督和约束机制，坚持公开透明，阳光运作，堵塞漏洞，防止以权谋私、吃拿卡要等行为，防止基本建设招投标和设备采购中的商业贿赂行为，努力打造“支付中心”清正廉洁的形象。

第二，“支付中心”与学校的关系。

“支付中心”与学校之间的业务关系是最为紧密的。处理好两者关系的核心问题，是既要体现学校在经费管理方面的责任，又要体现“支付中心”对学校的有效监督和管理。主要把握好以下几个方面：

一是“支付中心”根据县财政局批复的部门年度预算，向学校下达一般预算通知单和专项资金通知单，学校据此制定分月用款计划和详细的经费开支方案。遇有特殊情况或重大开支项目，由学校单独申请，经审核批准后再予以下达。

二是根据学校规模和业务量大小核定备用金，以满足学校的零星开支需要。对于备用金的使用，由“支付中心”制定统一的管理办法，学校负责具体执行。县域面积较大的县，对于那些距离县城较远或交通不方便的学校，可能会造成报账不方便、财务管理运行成本较高等困难。“支付中心”可针对这些特殊情况，适当增加备用金的数额。同时，可以学区为单位集中到“支付中心”领取备用金，再由学区分发到各学校。日常的报销也可采取由学区集中到“支付中心”报销的办法。随着财务网络管理的发展，将来可逐步过渡到采用网上报账。

三是经费开支及报销。所有学校的经费开支一律在“支付中心”报账。主要分日常经费开支和专项经费开支两部分。日常经费开支由学校根据年度预算和实际需要，提出具体的方案报“支付中心”审核批准；一般性的专项经费开支由学校提出初步方案，经“支付中心”审核后，按照规定程序予以审批；重大工程的项目开支，由“支付中心”根据上级有关文件规定的资金使用范围、用途和开支标准等，提出具体统一要求，由学校具体执行。如校舍维修改造资金等，由“支付中心”按照财政局和县教育局计财科（股）确定的项目，制定改造规划，核拨资金，由学校负责具体组织实施。

四是集中招标采购。学校基本建设项目都要严格实行招投标制度。教学仪器设备、图书、用煤等原则上都要实行集中采购，由学校申报采购计划，“支付中心”统一组织实施，并按照有关规定由“支付中心”直接付款和办理记账手续。同时学校要记固定资产账。

第三，“支付中心”与县财政局的关系。

这是“支付中心”运行过程中最为关键的一个环节，也是存有较大争议的问题。所谓县级“教育支付分中心”，一方面，强调了“支付中心”是财政部门职能的延伸，必须接受财政部门的监督和指导；另一方面，“支付中心”要有相对独立性和自主权，独立行使对学校财务活动的监督和管理。这是准确把握和处理“支付中心”与财政局关系，寻找两者之间的结合点的基本原则。河北省有关文件明确规定，各县的“支付中心”一律由县级教育行政主管部门管理，即县教育局是“校财局管”的主体。

这是基于我国农村基础教育和财政的实际情况所做出的正确选择。其主要依据是，在“支付中心”成立之前，学校建有独立的财务机构，县教育局作为学校的主管部门，对学校的财务活动进行宏观管理和指导；县财政局并不直接参与对学校财务活动的管理，而是对教育系统整个财务活动实行宏观管理和指导，如核定教育系统年度预算总量，制定宏观财务管理制度，监督经费收支整体运行情况等。

“支付中心”成立之后，虽然撤销了学校的财务机构，由分散管理改为集中管理，但学校对于资金的管理权和使用权并没有改变。就严格意义上来说，学校仍然是财务管理体系中的一个层次，由县教育局主管，实际上是仍然延续了原有的管理格局体系。从管理的职能上看，县教育局作为学校的主管部门，对学校的教学、行政等行使管理职能，而财务管理作为整个学校管理的一部分，应该紧紧围绕学校的中心工作而展开，按照“财权和事权相统一，责任和义务相统一”的原则，县教育局应是“校财局管”的主体。县级财政部门作为一个综合部门，不可能对每一所学校的财务活动进行管理。

在确立“支付中心”管理主体的基础上，还要明确“支付中心”与财政局在业务方面的关系。

一是“支付中心”要始终在财政部门的监督和指导下开展工作，对于重大事项的处理要与国家财经法规相一致。当然，“支付中心”作为一种特殊的管理模式，在实际运行过程中，某些方面可能会与财政改革产生冲突，这就需要从实际出发，兼顾教育改革与财政改革两个方面，将两者有机地结合起来，以保证“支付中心”健康发展。

二是年度预算的编制，先由学校提出初步意见，由“支付中心”汇总整理，报县教育局（计财股）审核，经财政部门审核和县政府同意，再报县人大审议通过。县财政局按照批复的预算，分月将经费拨付“支付中心”。

三是学校收费先交“支付中心”，再由“支付中心”上交县财政专户。收费收入全部纳入学校年度预算，由财政部门全部划转“支付中心”，实行收支两条线。

四是由“支付中心”汇总各学校大宗物资采购情况，报县财政局政府采购中心审批，通过招标竞标的方式统一采购，也可委托“支付中心”组织采购。

五是教育系统所有在编正式人员、离退休人员的工资，每月由财政国库直接拨付到个人银行账户。其他临时人员工资、公用经费、各项专用经费全部拨付“支付中心”账户。

六是实行新的经费保障机制后，中央和省、市配套资金，分别设置了中央资金特设专户和地方资金特设专户。由财政部门将专户资金直接拨付到“支付中心”总账户，再由“支付中心”分解到各学校分账户。

第四，“支付中心”与教育局计财科（股）的关系。

“支付中心”和教育局计财科应是两个性质不同的单位，计财股属于教育局的一个科室，“支付中心”属于独立的事业单位，两者的职能也应有明显的区别。从管理的层面上说，“支付中心”应隶属于计财科（股）管理，两者同属于教育局管理。计财科（股）的主要职责是对财务重大事项的宏观管理。如负责编制教育系统年度经费预算，具体核定各学校经费指标；负责基本建设项目的审批及组织实施重大工程项目；负责组织教学仪器设备的招标投标；负责学校收费的管理；负责协调与财政、物价、审计、税务等部门的关系；负责制定教育系统的财务制度和办法；负责组织对财会人员的培训；负责对全县学校财务收支活动的监督和检查。“支付中心”主要是负责执行县教育局或计财科（股）制定的财务政策，对全县各学校的财务活动进行具体的日常管理。如负责学校经费的核算和日常报销；负责财务报表的汇总和财务资料的整理；负责对学校收支账目的处理和固定资产的登记；负责学校经费的拨付；配合计财科（股）具体组织实施教育重大工程等。

为便于工作的开展，“支付中心”和计财科（股）也可实行合署办公，实行“两个牌子、一套人马”，“支付中心”主任由计财科（股）长兼任。凡“支付中心”与教育局计财科（股）实行合署办公的，两者的职能往往没有严格的界限，难以做明确的界定和划分。但从理论上讲还是各有所侧重：一是计财科（股）侧重于宏观方面的管理，“支付中心”侧重于微观方面的管理；二是计财科（股）主要是对重大工程和事项做出决策，“支付中心”主要负责具体组织实施；三是计财科（股）侧重对外部门的协调，“支付中心”侧重教育系统内部的管理。

需要说明的是，“支付中心”和学校、计财科（股）及财政局之间，构成了一个完整的管理体系，并形成了一种纵横交错、相互联系、相互制约的关系。“支付中心”作为连接几个方面的纽带，必须通盘考虑，主动协调，切实解决出现的矛盾和问题，以保证其有序、快捷、高效运转。

《河北教育》2008年第9期，张益禄