老年护理院财务监督与审计

第六节　老年护理院财务监督与审计

一、老年护理院财务审计

（一）财务监督的概念

财务监督是根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对医院的财务活动及相关经济活动所进行的监察和督促。

（二）财务监督的目的与作用

1．目的。财务监督的目的在于督促财务活动符合国家有关政策、法规和医院经营规章、制度的规定，揭露财务活动中的弊端和违法行为，威慑和制约不法行为，保证财务活动的正轨运行；促进老年护理院资源的合理配置和有效利用，实现老年护理院经营目标。

2．作用。财务监督的作用是指在对老年护理院的财务活动进行监督的过程中所产生的社会效果。财务监督具有制约性和促进性两大作用。

（三）财务监督的主要内容

财务监督内容包括：预算管理的监督、收入管理的监督、支出管理的监督、资产管理的监督和负债管理的监督等。

（四）预算管理的监督

预算管理监督包括预算编制监督、预算执行监督和决算监督3项内容。

1．预算编制监督。

（1）预算编制是否符合国家有关方针、政策和财务制度的规定。

（2）收入预算是否积极可靠。

（3）支出预算是否贯彻了保证重点，兼顾一般，预算内外资金结合使用，统筹安排的原则，是否贯彻了勤俭节约的方针等。

（4）计算依据是否可靠，数量指标是否合理准确，定额是否先进，收支是否平衡，内容是否完整，说明是否清楚，以及财政资金是否按规定的程序报批。

2．预算执行监督。

（1）预算执行的进度是否按计划进行，收支预算进度与老年护理院的行政事业计划和工作任务是否相适应。

（2）在预算执行过程中，征收的标准、范围和程序是否符合国家法律、法规及有关规章的规定，有无乱收费、乱摊派情况；支出预算是否得到确实执行，有无乱支滥用情况，专款是否专用，有无各项资金相互挪用情况；有无违反预算执行规定；增收节支或减收增支的数额是否合理，预算执行过程中发现的追加追减事项，是否符合国家有关规定。

（3）预算执行情况是否按规定进行分析，对发现的问题，是否及时进行处理。

3．决算监督。

决算是指按照法定程序编制的、用以反映预算执行结果的会计报告。它反映预算收支计划的最终执行结果，是老年护理院经济活动在财务上的集中体现。在决算监督中，应分析、监督老年护理院决算报告提供的各项数据是否真实可靠，是否完整准确，各项收支是否按规定列报，有无弄虚作假，虚报、瞒报、漏报现象，数据计算有无差错。

（五）收入管理的监督

老年护理院收入管理监督的内容主要包括：

1．各项收入计划是否完成，该收取的是否按照有关规章、标准、计划收取。

2．收费的标准和范围是否符合国家有关规定，有无擅自扩大或缩小收费范围，提高或降低收费标准。

3．是否按国家规定划清了各项收入的界限，对各项收入是否按规定进行管理和核算。

4．各项应纳入单位预算的收入是否都纳入了预算，有无账外账，是否存在私设“小金库”、“小钱柜”等问题。

（六）支出管理的监督

支出管理监督主要包括：

1．各项支出预算是否符合国家有关方针、政策和财务制度的规定，支出预算是否得到确实执行，超支或减支的原因何在。

2．费用支出的结构变化是否合理，是否有助于各老年护理院履行职责。

3．是否按国家法律、法规及财务制度规定的范围和标准办理各项开支，有无乱支滥用，擅自扩大开支范围，提高开支标准的现象，有无铺张浪费。

4．是否按国家规定划清了各项支出的界限，专项经费是否按计划专款专用，有无相互挤占挪用的情况。

5．是否进行成本核算和成本管理。

（七）资产与负债管理的监督

资产与负债管理监督的内容主要有：

1．现金管理是否符合国家规定，有无坐支现金、非法挪用、随意借支、“白条”抵库及私设“小金库”等情况。

2．各种存款是否按国家规定开立账户、办理存款、取款和转账结算等业务。

3．各种应收款项是否及时足额收回，预付款项是否及时清理、结算。

4．各种应付款项是否及时与供应商进行核对。

5．长期不清的债权债务是否查明原因并及时处理。

6．存货、库存材料、固定资产等各项财产的来源是否合法。

7．无形资产的取得和转让是否符合国家规定。

（八）财务监督的方法

1．老年护理院财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，接受财政、审计和主管部门的监督。

2．按照实施监督的时间来分类，可将财务监督分为事前监督、事中监督和事后监督。

3．财务监督应与日常监督、专项监督结合。日常监督是指对老年护理院财务活动实施的经常性监督。通过对老年护理院的各项财务活动进行随时的、经常性的监督检查，可及时发现问题，纠正偏差，保证老年护理院正确执行预算及财务制度，保证公共组织财务活动顺利进行。专项监督是指对老年护理院的某一项财务活动进行的监督。

二、老年护理院财务审计

（一）目的

为提高医院会计信息质量，满足利益相关者对医院经营成果和财务状况的有效监管，委托注册会计师对财务会计报表进行审计，就财务会计报表的公允性、合法性作出判断。

（二）审计的主体

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应地形成了3类审计组织机构，共同构成审计监督体系。

1．内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。

2．注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。

（三）老年护理院审计的任务

1．审查监督。

（1）审查预算及计划完成情况。

（2）审查基建预算决算情况。

（3）审查固定资产和流动资产管理情况。

（4）审查监督收入支出的合理合法性。

（5）审查监督会计核算的真实性、准确性。

2．评估论证。老年护理院经营活动所产生的经济效益和社会效益进行评估与论证。

（四）老年护理院现行的审计制度与一般程序

1．老年护理院审计的基本原则。

（1）实事求是，一切从实际出发。

（2）透过现象看本质。

（3）要联系实际看问题。

（4）审计要有长远观点和全局观点。

（5）坚持专业审计与群众审计相结合的原则。

2．老年护理院审计一般程序分为3个阶段，即准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段。都需按以下流程进行审计：

（1）确定审计任务；

（2）拟定审计任务；

（3）组织审计力量；

（4）制定审计方案；

（5）下达审计通知书；

（6）进行实地申报；

（7）撰写审计报告。